邯鄲市中級會計培訓(xùn)班

　6、2×11年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司于2×10年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×15年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購人債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2×11年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2×12年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元。2×12年12月31日，該債券的公允價值為910萬元(屬于暫時性的變動)。2×12年度甲公司對乙公司債券投資的處理，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量

　　B.持有該項投資對當(dāng)期資本公積的影響為一25.8萬元

　　C.因為是債券投資，2×12年末應(yīng)對可供出售金融資產(chǎn)計提減值損失

　　D.可供出售債務(wù)工具計提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回

　　【答案】B

　　【解析】2×12年1月2日重分類的處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)925

　　持有至到期投資減值準備43.27

　　持有至到期投資一利息調(diào)整26.73(34.65-7.92)

　　資本公積一其他資本公積5

　　貸：持有至到期投資一成本l000

　　2×12年12月31日：

　　2×12年末投資收益=930×6%=55.8(萬元)

　　確認公允價值變動925 5.8-910=20.8(萬元)，故對資本公積影響=-520.8=-25.8(萬元)

　　借：應(yīng)收利息50

　　可供出售金融資產(chǎn)5.8

　　貸：投資收益55.8

　　2×12年末公允價值變動的分錄略。

　　7、甲企業(yè)于2012年1月1日以680萬元的價格購進當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費為5萬元。