中級會計(jì)師考試輔導(dǎo)班

下列情形屬于應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有( )。

A. 小規(guī)模納稅人

B. 一般納稅人會計(jì)核算不健全，不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

C. 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D. 納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票

【正確答案】BC

【答案解析】小規(guī)模納稅人按照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票，不屬于虛開專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

點(diǎn)評：本題的正確率為5.2%，可以說本題的正確率很低。這個(gè)題目其實(shí)是有陷阱的，不僅要看到不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，還要看到依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，根據(jù)“依照稅率”這個(gè)條件，就直接排除了選項(xiàng)A，因?yàn)檫x擇A適用的是征收率而不是稅率。

再就是選項(xiàng)D不容易理解，其實(shí)是表述不太恰當(dāng)，根據(jù)規(guī)定，，納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：( 1 ) 納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

( 2 ) 納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);

( 3 ) 納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得并以自己名義開具的。