中級會計職稱考試培訓

　　單選題

　　A公司適用的所得稅稅率為25%，2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。2017年1月2日，A公司被告知因被擔保人財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。因A公司在2016年年末未能發(fā)現(xiàn)被擔保人相關(guān)財務狀況已惡化的事實，故在資產(chǎn)負債表日未確認與該擔保事項相關(guān)的預計負債。按照稅法規(guī)定，為第三方提供債務擔保的損失不得稅前扣除。A公司下列會計處理中，不正確的是(　)。

　　A.作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

　　B.應在2016年利潤表中確認營業(yè)外支出2000萬元

　　C.應在2016年資產(chǎn)負債表中確認預計負債2000萬元

　　D.應在2016年資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

　　【答案】D

　　【解析】按照稅法規(guī)定，企業(yè)為第三方提供債務擔保的損失不得稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異，所以不確認遞延所得稅資產(chǎn)。