中級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)課

　　五、綜合題

　　1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2014年度所得稅匯算清繳于2015年3月31日完成;2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年4月2日。2015年2月10日，甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)下列業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：

　　(1)2014年1月2日，甲公司自公開市場以2936.95萬元購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的一般公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，票面年利率為5.5%，實(shí)際年利率為6%;該債券為5年期，分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息)到期還本。甲公司擬長期持有該債券以獲得本息流入。因現(xiàn)金流充足，甲公司預(yù)計(jì)不會(huì)在到期前出售。

　　甲公司對(duì)該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：持有至到期投資　　3000

　　貸：銀行存款　　2936.95

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　63.05

　　借：應(yīng)收利息　　165

　　貸：投資收益　　165

　　(2)2014年10月20日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同，約定甲公司于2014年11月20日之前向丙公司支付購貨款500萬元(不含增值稅)。2014年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2014年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付購貨款而被丙公司起訴，至2014年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%，如敗訴，賠償100萬元的可能性為80%，賠償90萬元的可能性為20%。。

　　(3)2015年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付90萬元賠償款。

　　(4)2015年3月2日，甲公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司款項(xiàng)400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　甲公司該應(yīng)收款項(xiàng)在2014年已經(jīng)存在且在2014年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。

　　(5)其他資料

　?、偌俣ㄟf延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2014年