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一、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。

1.投資現(xiàn)金流量表

投資現(xiàn)金流量表以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，通過投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力，為各個(gè)方案進(jìn)行比較建立共同的基礎(chǔ)。

2.資本金現(xiàn)金流量表

資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

3.投資各方現(xiàn)金流量表

投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。有助于促成技術(shù)方案投資各方在合作談判中達(dá)成平等互利的協(xié)議。

4.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。

二、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

1.營業(yè)收入

營業(yè)收入分為營業(yè)收入和補(bǔ)貼性收入。營業(yè)收入是指技術(shù)方案實(shí)施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入;按有關(guān)規(guī)定估算企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。

2.投資

技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。

流動(dòng)資金是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。

對(duì)于技術(shù)方案來說，資本金是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)，投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價(jià)出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可達(dá)35%以上)。

3.經(jīng)營成本

總成本費(fèi)用=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息支出)+其他費(fèi)用

經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出

經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用

4.稅金

包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加、關(guān)稅、所得稅等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。

(1)增值稅

增值稅是價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅額)

(2)消費(fèi)稅

①實(shí)行從價(jià)定率辦法

應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×比例稅率

②實(shí)行從量定額辦法

應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

③實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法

應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

(3)資源稅

實(shí)行從價(jià)定率和從量定額計(jì)算稅額：

①對(duì)煤炭、原油和天然氣、稀土、鎢、鉬以及列入資源稅稅目的金屬礦、非金屬礦、海鹽等采用從價(jià)定率的方法征稅。

應(yīng)納資源稅額=銷售額×比例稅率

②對(duì)經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，實(shí)行從量定額計(jì)征。

應(yīng)納資源稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

(4)土地增值稅

按四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算

土地增值稅稅額=增值額×適用稅率

(5)附加稅

以增值稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。

①城市維護(hù)建設(shè)稅，市區(qū)為7%;縣城和鎮(zhèn)為5%;其他為1%。

②教育費(fèi)附加率為3%。

③地方教育費(fèi)附加率為2%。

(6)關(guān)稅

①從價(jià)計(jì)征時(shí)，應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納關(guān)稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

②從量計(jì)征時(shí)，應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納關(guān)稅額=貨物數(shù)額×單位稅額

(7)所得稅

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額