仁和會計

杭州蕭山會計從業(yè)考試培訓(xùn)班

代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。

代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或?qū)嶄N額進行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。

代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)進出口的業(yè)務(wù)。

介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務(wù)。

其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務(wù)。

從事代理業(yè)的納稅人應(yīng)按如下規(guī)定繳納地方稅（費）：

一、營業(yè)稅

以從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的全部價款和價外費用，減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額，依5%稅率計算繳納營業(yè)稅。

二、城市維護建設(shè)稅

以實際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)計算繳納，城區(qū)的適用稅率為7%，鎮(zhèn)區(qū)的適用稅率為5%。

注：對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅。

三、教育費附加

以實際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)計算繳納，征收率為3%。

注：對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。

四、堤圍防護費

按月營業(yè)（銷售）額的1‰計算繳納堤圍防護費。對年度內(nèi)平均每月應(yīng)繳費額超過2萬元的，不分行業(yè)性質(zhì)，一律按每月2萬元征收，超過部分暫予豁免。

五、企業(yè)所得稅

企業(yè)或經(jīng)濟組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得分別按如下辦法繳納企業(yè)所得稅（2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬）：

1、能正確計算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取查賬計征辦法納稅，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除金額－彌補虧損

居民企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

2、賬冊不健全、不能正確核算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取核定應(yīng)稅所得率的方法納稅。應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率（20%）

或 應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率（20%）

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

企業(yè)所得稅適用稅率25%，但符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

六、個人所得稅及代扣代繳個人所得稅

（1）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得分別按如下辦法繳納個人所得稅：

①能正確核算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶，采取查賬計征方法納稅，適用五級超額累進稅率5%-35%。

②賬冊不健全、不能正確核算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取核定征收率的方法納稅。以全部營業(yè)收入依5%征收率計算繳納。

（2）企業(yè)、經(jīng)濟組織和個體工商戶支付給員工的工資、薪金以及支付給為其提供勞務(wù)的個人的報酬應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅，具體扣繳規(guī)定詳見個人所得稅納稅指引。

七、印花稅

凡在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受（包括在境外書立、境內(nèi)使用）稅目稅率表列舉憑證的各方，都應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法，具體規(guī)定詳見印花稅納稅指引。

注：對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證應(yīng)按規(guī)定征收印花稅；對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅；對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

八、房產(chǎn)稅

自有自用房產(chǎn)每年按房產(chǎn)原值減除30%后的余值依1.2%稅率計算繳納；出租房產(chǎn)每月按租金收入依12%稅率計算繳納（向個人出租住房的依4%稅率計繳）。

九、城鎮(zhèn)土地使用稅

以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照所在地稅務(wù)機關(guān)確定的適用稅額計算征收。

十、車船稅（目前已委托中山市機動車駕駛員協(xié)會代征該項稅收）

擁有車船的企業(yè)和個人分別按車船的種類依規(guī)定的稅額計算繳納，納稅時間定于每年1月1日－12月31日。具體規(guī)定詳見車船稅納稅指引。