新科培訓(xùn)

高道磊[董事長]

李令志[執(zhí)行校長]

作為一個教育機構(gòu)，我們要做的更應(yīng)該是：讓更多的學生學有所成！

新科教育開辦之初的宗旨就是為了讓學生更好的適應(yīng)社會的發(fā)展，因此我們自身也要與時俱進，以學生需求為核心，以社會需要為基準，整合，優(yōu)化教育資源配置，不斷的開發(fā)出獨一無二的培訓(xùn)方案，教學模式更多地向注重人才的創(chuàng)新能力、多元化思維、復(fù)合型知識構(gòu)造等素質(zhì)的培養(yǎng)轉(zhuǎn)變，而不是以“考什么，就教什么”的標準來開展培訓(xùn)，從而提高學生的綜合素質(zhì)，讓更多的學生學有所成

張宏偉[副校長]

什么是不簡單？能夠把簡單的事千百遍都做對，就是不簡單；什么不容易？把大家公認的非常容易的事情認真地做好，就是不容易。

做教育培訓(xùn)這一行業(yè)的，需要與時俱進，因為社會在發(fā)展，人們對教育的需求，學生的特點和問題也在不斷變化。作為一名有責任感的教育工作者，必須保持高度的敏感性和創(chuàng)新性，及時地去發(fā)現(xiàn)，研究和解決在教育管理工作中遇到的新情況、新問題，把握行業(yè)發(fā)展規(guī)律，盡職盡責的做好工作，以完成我們肩負的神圣歷史使命

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   專家答復(fù)：  

  一、你單位獲賠的機床不可以計提折舊.  

  《企業(yè)會計準則第4號—固定資產(chǎn)》（財會〔2006〕3號）第三條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：   （一） 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（二）使用壽命超過一個會計年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。第四條又進一步明確：固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。而在所得稅法上，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條也有相類似的規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。顯然，無論是會計準則還是所得稅法的規(guī)定，可以確認為固定資產(chǎn)都是以“企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有”作為重要條件的。一旦不符合這樣的條件，那么相關(guān)資產(chǎn)也就不能確認為固定資產(chǎn)。對照你單位的情況，雖然你單位所取得的機床單位價值都很高，但是卻不是你單位生產(chǎn)經(jīng)營、提供勞務(wù)以及出租等所需要的，因此不符合固定資產(chǎn)的確認條件，所以不能作為固定資產(chǎn)入賬。既然不能作為固定資產(chǎn)入賬，那么無論是會計上還是在所得稅上，也就不能按照相關(guān)的規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。  

  二、在固定資產(chǎn)折舊方面，會計準則與稅法間又存在以下差異    

   1．會計準則對折舊范圍的規(guī)定。《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南從兩個方面對固定資產(chǎn)的折舊范圍予以規(guī)定的：  

  （1）可以計提折舊的固定資產(chǎn)：①所有固定資產(chǎn)。這里所稱的固定資產(chǎn)必須符合會計準則對所規(guī)定的固定資產(chǎn)的確認條件。②已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。  

  （2）不得計提折舊的固定資產(chǎn)：①提足折舊固定資產(chǎn)。已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)不論使用與否均不得計提折舊。②單獨計價入賬的土地。單獨入賬的土地應(yīng)當作為無形資產(chǎn)處理。③提前報廢的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)報廢了也就不再滿足會計準則所規(guī)定的固定資產(chǎn)的確認條件了，自然不能計提折舊。  

   2．所得稅法對折舊范圍的規(guī)定。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令63號）只是采用排除法將不得計提折舊的固定資產(chǎn)的范圍予以明確，即下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

   3．會計準則與所得稅法規(guī)定的比較。關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊范圍，雖然會計準則的規(guī)定與企業(yè)所得稅法的規(guī)定在文字表述上不盡相同，但具體的內(nèi)容卻可以認為是一致的：  

  （1）企業(yè)所得稅列舉的以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不允許提取折，雖然會計準則上并沒有類似的規(guī)定，但實際上由于企業(yè)對這兩類固定資產(chǎn)不擁有所有權(quán)，不符合固定資產(chǎn)的確認條件，因而在會計上實際上也是不能計提折舊的。  

  （2）會計上對已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決算的，按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊。企業(yè)所得稅法對自建的固定資產(chǎn)使用了“竣工使用”的概念，雖然現(xiàn)行稅法對什么是固定資產(chǎn)“竣工使用”及固定資產(chǎn)是否可以暫估入賬并計提折舊沒有明確規(guī)定，但是從其“企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊”的規(guī)定分析，稅法真正使用的標準是“投入使用”，因而，只要企業(yè)投入使用了即可以計提折舊。由此也可以認為稅法的規(guī)定與會計準則的規(guī)定基本上是一致的。除非有關(guān)方面出臺文件進行明確的解釋或者規(guī)定。  

   但是，這并不意味著會計準則與稅法間的差異不存在，由于稅法上規(guī)定“房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)”不得計提折舊，而會計準則卻規(guī)定對所有的固定資產(chǎn)，包括符合固定資產(chǎn)條件但未使用的固定資產(chǎn)都必須計提折舊，因而對于企業(yè)未使用的固定資產(chǎn)的折舊與否，會計準則與稅法上仍然是存在差異的。