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企業(yè)高管財(cái)務(wù)研修班課程更多課程>>
學(xué)員對象	董事長、總經(jīng)理、高層管理人員
授課時(shí)間	5天
系列	課程名稱
高管系列	集團(tuán)財(cái)務(wù)管控戰(zhàn)略	課程咨詢
	公司治理與資本運(yùn)作	課程咨詢
	投資項(xiàng)目分析與決策	課程咨詢
	融資策略與實(shí)務(wù)	課程咨詢

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事業(yè)單位基建賬如何按月并入“大賬”

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財(cái)政部新修訂發(fā)布的《事業(yè)單位會計(jì)制度》，要求事業(yè)單位對于基建投資，在按照基建會計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)至少按月并入單位會計(jì)“大賬”。這對提高事業(yè)單位會計(jì)信息的完整性，為事業(yè)單位全面加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了會計(jì)信息的支撐作用。

新制度對“根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按月并賬”的具體賬務(wù)處理未作規(guī)定，在《新舊事業(yè)單位會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》中，也只對2012年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額并賬業(yè)務(wù)作了具體說明。

例如：X單位（已實(shí)行國庫集中支付）實(shí)驗(yàn)綜合樓工程項(xiàng)目，是發(fā)改部門集中安排的建設(shè)項(xiàng)目。2013年1月份，發(fā)生了以下會計(jì)業(yè)務(wù)：

1.根據(jù)X施工企業(yè)工程價(jià)款結(jié)算單、稅務(wù)發(fā)票等資料，應(yīng)支付工程進(jìn)度款100萬元，單位**財(cái)政直接支付90萬元，欠付工程款10萬元。

2.收到X社會團(tuán)體捐贈30萬元，指定用于購置實(shí)驗(yàn)設(shè)備，結(jié)余資金留單位使用；單位購置該設(shè)備28萬元（不需要安裝，入庫后交付使用），結(jié)余資金2萬元。

3.收到上級主管那部門撥付補(bǔ)助資金20萬元（未納入同級財(cái)政預(yù)算），用于實(shí)驗(yàn)樓建設(shè)。

4.用上級補(bǔ)助資金支付監(jiān)理公司監(jiān)理費(fèi)5萬元。

5.**財(cái)政直接支付預(yù)付X公司電梯設(shè)備款20萬元。

基建賬務(wù)處理

1.借：建筑安裝工程投資—建筑工程投資—實(shí)驗(yàn)綜合樓 100

貸：基建撥款—本年預(yù)算撥款 90

應(yīng)付工程款—X施工企業(yè) 10

2.（1）借：銀行存款 30

貸：基建撥款—本年其他基建撥款—捐贈 30

（2）借：設(shè)備投資—不需安裝設(shè)備投資  28

貸：銀行存款 28

借：交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn) 28

貸：設(shè)備投資—不需安裝設(shè)備投資 28

3.借：銀行存款 20

貸：基建撥款—本年其他基建撥款—上級補(bǔ)助 20

4.借：待攤投資—監(jiān)理費(fèi) 5

貸：銀行存款 5

5.借：預(yù)付工程款—X公司 20

貸：基建撥款—本年預(yù)算撥款 20

根據(jù)本月發(fā)生額并“大賬”

1.計(jì)算基建賬有關(guān)科目本月發(fā)生額。

“建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資 預(yù)付工程款”本月發(fā)生額=100 0 5 20=125 “交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)”本月發(fā)生額=28“銀行存款”本月發(fā)生額=30-28 20-5=17“基建撥款-本年預(yù)算撥款”本月發(fā)生額=90 20=110“基建撥款-本年其他撥款-捐贈”本月發(fā)生額=30“基建撥款-本年其他撥款-上級補(bǔ)助”本月發(fā)生額=20“應(yīng)付工程款-X施工企業(yè)”本月發(fā)生額=102.并“大賬”賬務(wù)處理。

借：在建工程—基建工程　125

固定資產(chǎn)—專用設(shè)備　28

貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程 125

非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 28

同時(shí)：

借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—財(cái)政補(bǔ)助支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓—基本建設(shè)支出—房屋建筑物構(gòu)建　120

事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓—基本建設(shè)支出—房屋建筑物構(gòu)建　5

其他支出—項(xiàng)目支出—非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓—基本建設(shè)支出—專用設(shè)備購置 　28

銀行存款　17

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓 110

上級補(bǔ)助收入—非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓 20

其他收入—非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓 30

應(yīng)付賬款—X施工企業(yè) 10

2.大賬期末結(jié)轉(zhuǎn)　按新制度規(guī)定處理．

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