無(wú)錫仁和會(huì)計(jì)

如何評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽約風(fēng)險(xiǎn)

首先，考察企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況。集權(quán)制的企業(yè)管理層次較少，權(quán)力有效性的保證度高，風(fēng)險(xiǎn)較低。相反，如果企業(yè)采用的是分權(quán)制，又沒(méi)有完善的監(jiān)督約束機(jī)制，那么發(fā)生舞弊的可能性就較大，風(fēng)險(xiǎn)也較高;而如果企業(yè)在近期內(nèi)將既有的組織結(jié)構(gòu)作重大調(diào)整，表明很可能存在重大問(wèn)題。

其次，考察主要管理人員的品格、素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)觀念以及人員變動(dòng)情況。若主要管理人員品行正直、誠(chéng)實(shí)，經(jīng)營(yíng)作風(fēng)穩(wěn)健、謹(jǐn)慎，則其蓄意蒙騙審計(jì)人員的機(jī)率也較小，接受這種客戶的簽約風(fēng)險(xiǎn)就較低;反之，如果主要管理人員屬于風(fēng)險(xiǎn)傾向型的人，或曾經(jīng)有過(guò)不實(shí)的行為，，則應(yīng)考慮其委托行為的動(dòng)機(jī)，可以認(rèn)為該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)較高。

此外，如果企業(yè)頻繁更換管理人員，則一方面暗示企業(yè)內(nèi)部存在某種棘手的問(wèn)題，另一方面也反映出企業(yè)在管理上存在著重大漏洞，這些都應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的高度警惕。

實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有哪些

分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。本準(zhǔn)則主要說(shuō)明在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用的分析程序，即將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。