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發(fā)布時間： 2016年04月06日
交易性金融資產(chǎn)
金融工具，是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。金融資產(chǎn)可以分為以下4類：
1以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
2持有至到期投資
3貸款和應(yīng)收賬款
4可供出售金融資產(chǎn)
相關(guān)規(guī)定：以公允價值計量且其變動計入當期損蓋的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件
取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。例如、企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票，債券和基金等準備近期內(nèi)出售。
初始計量應(yīng)當按照公允價值進行初始計量。注意：相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益；支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目進行處理。
后續(xù)計量應(yīng)當按照公允價值計量，且其變動計入當期損益
具體核算：
1取得交易性金融資產(chǎn)的會計處理：
借：交易性金融資產(chǎn)―成本（公允價值）
投資收益（發(fā)生的交易費用）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款（按實際支付的金額）
2交易性金融資產(chǎn)持有期間的會計處理
（1）股票投資：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
（2）債券投資：資產(chǎn)負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
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