「經濟法基礎」重點：稅務登記管理

稅務登記管理

一、稅務登記范圍、稅務登記證件及使用1.稅務登記范圍——納稅人、扣繳義務人

①從事生產、經營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位；

②非從事生產經營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外

③扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。

「注意」享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。

「例題.多選題」下列組織和人員中，應當辦理稅務登記的有（ ）。

A.國有企業(yè)B.某企業(yè)在外地設立的分支機構C.出版社D.在集貿市場流動賣菜的農村菜農

「正確答案」ABC

「答案解析」本題考核稅務登記的范圍。除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，凡是從事生產經營、負有納稅義務的納稅人，均應當辦理稅務登記。

2.稅務登記證件及使用納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶；②領購發(fā)票。

納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關稅務事項。

「注意」納稅人開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。

3.稅務登記主管機關縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關。國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務登記代碼。

二、稅務登記的內容包括：設立（開業(yè)）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。

1.設立稅務登記

（1）辦理設立稅務登記的地點從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

（2）申報辦理稅務登記的時限要求——注意30日的時間規(guī)定①從事生產、經營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記；②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記。

（3）申報辦理稅務登記需提供的資料及稅務登記表填寫內容資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；②有關合同、章程、書；③組織機構統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。

了解稅務登記表的主要內容。

（4）稅務登記證件的發(fā)放已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

「例題.單選題」某中介服務公司從工商行政管理部門領取營業(yè)執(zhí)照，其辦理設立稅務登記的期限是自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）。

A.10日  B.15日  C.30日  D.60日

「正確答案」C

「答案解析」本題考核稅務登記的期限。從事生產、經營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記。

2.變更稅務登記——注意30日的時間規(guī)定納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記，了解需要提供的資料。

納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，申報辦理變更稅務登記。

稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

3.停業(yè)、復業(yè)登記

「注意」實行定期定額征收方式的納稅人適用。

（1）停業(yè)登記實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。

（2）復業(yè)登記納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。

4.外出經營報驗登記納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

5.注銷稅務登記——注意時間規(guī)定：辦理注銷工商登記前或15日內納稅人應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動

（1）涉及改變稅務登記機關的，應當辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

（2）不涉及改變稅務登記機關的：變更稅務登記納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。（注意判斷題）

「例題.多選題」下列情形中，納稅人應當辦理稅務登記的有（ ）。

A.納稅人變更法定代表人B.納稅人變更經營范圍C.實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)D.納稅人到外縣進行臨時生產經營活動

「正確答案」ABCD

「答案解析」本題考核稅務登記的情形。稅務登記的情形包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、外出經營報驗登記、注銷登記等幾種情形。

「例題.單選題」納稅人因被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照需要注銷稅務登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（ ）內，向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記。

A.5日  B.10日  C.15日  D.30日

「正確答案」C

「例題.單選題」關于變更稅務登記，下列說法正確的有（ ）。

A.納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，無論是否需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記，都要向稅務機關申報辦理變更稅務登記

B.納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，不需要到稅務機關辦理變更稅務登記

C.辦理變更稅務登記的期限是自稅務登記內容發(fā)生變化之日起30日內

D.納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向遷出地稅務機關申報辦理變更稅務登記，并向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記

「正確答案」A

「答案解析」本題考核變更稅務登記的相關規(guī)定

「例題.單選題」 實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申請辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期（ ）。

A.為6個月 B.為l年 C.不得超過6個月 D.不得超過1年

「正確答案」D

三、稅務登記的管理1.證照管理納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，并在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明。

2.非正常戶處理納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

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