「經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)」重點：賬簿、憑證管理

賬簿、憑證管理

（一）賬簿的設(shè)置管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，設(shè)置賬簿。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

「例題.單選題」從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自其領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

「正確答案」C

「答案解析」本題考核設(shè)置賬簿的管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，設(shè)置賬簿。

「例題.單選題」關(guān)于代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，下列說法中正確的是（ ）。

A.辦理工商登記后，15日內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

B.自辦理扣繳稅款登記后，10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

C.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

D.扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

「正確答案」D

（二）對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

2.納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

3.賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

「例題.單選題」根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（ ）內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。

A.7日

B.15日

C.30日

D.45日

「正確答案」B

「答案解析」本題考核稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

1.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；

2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。

「例題。多選題」下列財務(wù)資料中，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年的有（ ）。

A.賬簿 B.發(fā)票的存根聯(lián) C.收支憑證的粘貼簿 D.發(fā)票登記簿

「正確答案」AC

「例題.單選題」下列關(guān)于賬簿、會計憑證和報表的表述中，正確的是（ ）。

A.扣繳義務(wù)人按照被代扣、代收稅款的單位和個人，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)賬

B.賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以僅使用外國文字記賬

C.賬簿、會計憑證、報表及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)該保存l0年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

D.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，企業(yè)可根據(jù)需要自行銷毀

「正確答案」C

「答案解析」本題考核稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定。選項A應(yīng)為扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。選項B應(yīng)為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。選項D有關(guān)涉稅資料有保存期限，并不可以根據(jù)需要自行銷毀。

（四）發(fā)票管理

1.發(fā)票的概念與種類

稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)

發(fā)票分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。

普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。

增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時使用的一種特殊發(fā)票。增值稅專用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能。

專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強的發(fā)票。專業(yè)發(fā)票通常由行業(yè)主管部門統(tǒng)一管理，也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經(jīng)營，或者采取國有民營形式時所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一管理。

2.普通發(fā)票的管理

（1）發(fā)票的種類和樣式

發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。除經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)依據(jù)各自的職責(zé)批準(zhǔn)外，發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或者收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。

在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。

（2）發(fā)票的印制

普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制。

發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。發(fā)票實行不定期換版制度。

（3）發(fā)票的領(lǐng)購

①固定業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章（指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

購票方式包括批量供應(yīng)、交舊購新或者驗舊購新等方式。

②臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。——提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

「例題.多選題」（2007年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，單位和個人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的有（ ）。

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人身份證明

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

「正確答案」ABD

「答案解析」本題考核發(fā)票的領(lǐng)購。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模。

「例題.判斷題」（2007年）稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ）

「正確答案」√

「例題。判斷題」（2006年）臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人，憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（ ）

「正確答案」√

（4）發(fā)票的開具、使用和保管

一般情況下，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下（如收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時），由付款方向收款方開具發(fā)票。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指：①開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制；

②填寫項目不齊全；

③內(nèi)容不真實；

④字跡不清楚；

⑤沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章；

⑥偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

「例題.單選題」根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（ ）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

「正確答案」B

「例題.單選題」下列有關(guān)發(fā)票開具的說法中，錯誤的是（ ）。

A.任何單位和個人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票

B.開具發(fā)票不一定要加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章

C.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不能拆本使用發(fā)票

D.不能自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍

「正確答案」B

（5）發(fā)票的檢查

發(fā)票檢查中，稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利

①有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

②調(diào)出發(fā)票查驗；

③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

④向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

⑤在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機關(guān)鑒定。

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出"發(fā)票填寫情況核對卡"，有關(guān)單位應(yīng)在接到稅務(wù)機關(guān)"發(fā)票填寫情況核對卡"后15日內(nèi)如實填寫有關(guān)情況報回。

「例題.多選題」（2006年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（ ）。

A.調(diào)出發(fā)票查驗

B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和資料

D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況

「正確答案」ABCD

3.增值稅專用發(fā)票的管理

增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。

基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，即單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到規(guī)定的上限額度。

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的申請單進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。

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