(一)納稅評估的概念
(二)納稅評估的工作內(nèi)容
(三)納稅評估的指標
(四)納稅評估的對象
(五)納稅評估的方法
(六)納稅評估結(jié)果的處理
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【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《涉稅服務實務》科目第二章稅務管理概述第二節(jié)稅收征收管理程序及要求的內(nèi)容。
【知識點】：納稅評估
(一)納稅評估的概念
納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。
納稅評估工作主要由基層稅務機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(征收局負責)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關(guān)負責。
【提示】開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
(二)納稅評估的工作內(nèi)容
1.設立評估指標及其預警值
2.篩選評估對象
3.進行分析和判斷
4.發(fā)現(xiàn)問題并解決
5.維護更新數(shù)據(jù)庫
(三)納稅評估的指標
納稅評估指標分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。
通用分析指標包括收入類、成本類、費用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標等。
特定分析指標是根據(jù)各個具體稅種及其相關(guān)因素所運用的各種指標。
(四)納稅評估的對象
1.納稅評估對象：稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。
2.重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。
3.重點評估分析對象：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人。
(五)納稅評估的方法
納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復評估。
(六)納稅評估結(jié)果的處理
1.提請納稅人自行改正。
2.約談納稅人：約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員;納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人進行約談。
3.實地調(diào)查核實情況。
4.移交稅務稽查部門處理。
5.作出評估分析報告：納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復議和訴訟的依據(jù)。
