稅務(wù)師培訓(xùn) 稅務(wù)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2017年08月31日
單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2014年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件3萬(wàn)元，售價(jià)為每件4萬(wàn)元。子公司購(gòu)進(jìn)后，向集團(tuán)外銷售50件，取得收入250萬(wàn)元，其余50件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵消分錄的表述中不正確的是（ ）。
A、抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)50萬(wàn)元
B、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
C、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元
D、合并利潤(rùn)表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬(wàn)元
【答案解析】本題考查內(nèi)部商品交易的合并處理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為50萬(wàn)元（50×1）。合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，所以屬于可抵扣暫時(shí)性差異為50萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元（50×25％），選項(xiàng)B、D正確。
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