稅務(wù)師培訓(xùn) 稅務(wù)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2017年08月30日
單選題
長(zhǎng)江公司和黃河公司在合并前同受甲公司控制。長(zhǎng)江公司2012年1月1日投資600萬(wàn)元購(gòu)入黃河公司80%股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，相對(duì)于甲公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，其差額由一項(xiàng)預(yù)計(jì)尚可使用10年、采用直線法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)形成。2012年黃河公司利潤(rùn)表中列示的“凈利潤(rùn)”為90萬(wàn)元，相對(duì)于甲公司而言的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元；2013年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，2014年黃河公司利潤(rùn)表中列示的“凈利潤(rùn)”為115萬(wàn)元，相對(duì)于甲公司而言的凈利潤(rùn)為120萬(wàn)元，因自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加200萬(wàn)元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，在2013年年末長(zhǎng)江公司編制合并報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（ ）萬(wàn)元。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理知識(shí)點(diǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額＝700×80%＋（100－60＋120＋200）×80%＝848（萬(wàn)元）
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