會計從業(yè)資格培訓(xùn) 會計從業(yè)資格培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2015年12月10日
第二節(jié) 資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表的概念與作用
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。
資產(chǎn)負債表的作用主要有：(1)可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況;(2)可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間;(3)可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。
二、資產(chǎn)負債表的列示要求
(一)資產(chǎn)負債表列報總體要求
1.分類別列報
資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大類別分類列報。
2.資產(chǎn)和負債按流動性列報
資產(chǎn)和負債應(yīng)當(dāng)按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。
3.列報相關(guān)的合計、總計項目
資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目;負債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動負債、非流動負債以及負債的合計項目;所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計項目。
資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計項目和負債與所有者權(quán)益之和的總計項目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等。
(二)資產(chǎn)的列報
資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：(1)貨幣資金;(2)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);(3)應(yīng)收款項;(4)預(yù)付款項;(5)存貨;(6)被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn);(7)可供出售金融資產(chǎn);(8)持有至到期投資;(9)長期股權(quán)投資;(10)投資性房地產(chǎn);(11)固定資產(chǎn);(12)生物資產(chǎn);(13)無形資產(chǎn);(14)遞延所得稅資產(chǎn)。
(三)負債的列報
資產(chǎn)負債表中的負債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：(1)短期借款;(2)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債;(3)應(yīng)付款項;(4)預(yù)收款項;(5)應(yīng)付職工薪酬;(6)應(yīng)交稅費;(7)被劃分為持有待售的處置組中的負債;(8)長期借款;(9)應(yīng)付債券;(10)長期應(yīng)付款;(11)預(yù)計負債;(12)遞延所得稅負債。
(四)所有者權(quán)益的列報
資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：(1)實收資本(或股本);(2)資本公積;(3)盈余公積;(4)未分配利潤。
三、我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的一般格式
在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn);右側(cè)列示負債和所有者權(quán)益。
資產(chǎn)負債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負債表日和人民幣金額單位;表體部分反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表體部分是資產(chǎn)負債表的主體和核心，各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益按流動性排列，所有者權(quán)益項目按穩(wěn)定性排列。我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式一般如表10-1所示：
|
資 產(chǎn) |
行次 |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
負債及所有者權(quán)益 |
行次 |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
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流動資產(chǎn)： |
|
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流動負債： |
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貨幣資金 |
1 |
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短期借款 |
46 |
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交易性金融資產(chǎn) |
2 |
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應(yīng)付票據(jù) |
47 |
|
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|
應(yīng)收票據(jù) |
3 |
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應(yīng)付帳款 |
48 |
|
|
|
應(yīng)收股利 |
4 |
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預(yù)收帳款 |
49 |
|
|
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應(yīng)收利息 |
5 |
|
|
其他應(yīng)付款 |
50 |
|
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應(yīng)收帳款 |
6 |
|
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應(yīng)付工資 |
51 |
|
|
|
其他應(yīng)收款 |
7 |
|
|
應(yīng)付福利費 |
52 |
|
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預(yù)付賬款 |
8 |
|
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未交稅金 |
53 |
|
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|
存 貨 |
9 |
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未付利潤 |
54 |
|
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|
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) |
10 |
|
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其他未交款 |
55 |
|
|
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其他流動資金 |
11 |
|
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預(yù)提費用 |
56 |
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流動資產(chǎn)合計 |
12 |
|
|
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非流動資產(chǎn)： |
|
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一年內(nèi)到期的長期負債 |
57 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
14 |
|
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其他流動負債 |
58 |
|
|
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持有出售金融資產(chǎn) |
15 |
|
|
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|
|
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持有至到期投資 |
16 |
|
|
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|
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投資性房地產(chǎn) |
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20 |
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流動負債合計 |
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