重慶應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)賬務(wù)處理

企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。

①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

（一）貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放

1.工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員薪酬）

制造費(fèi)用（車間管理人員）

管理費(fèi)用（行政管理人員）

銷售費(fèi)用（銷售人員）

貸：應(yīng)付職工薪酬

②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款（發(fā)工資）

其它應(yīng)收款（代扣款）

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅（代扣代繳個(gè)稅）

2.職工福利和社會(huì)保險(xiǎn)的確認(rèn)和發(fā)放

對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)等國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；對(duì)于職工福利等國家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)。

①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

借：生產(chǎn)成本等（基準(zhǔn)*標(biāo)準(zhǔn)或合理預(yù)計(jì)）

貸：應(yīng)付職工薪酬

②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

（二）非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放

1.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的，應(yīng)按公允價(jià)值作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用；發(fā)放時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

借：生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬（產(chǎn)品的含稅價(jià)款）

②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2.企業(yè)將住房無償提供給職工使用的，應(yīng)將計(jì)提的折舊作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。

①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)提折舊額）

②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

3.企業(yè)將租賃的住房無償提供給職工使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。

①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付租金）

②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款（實(shí)際支付的租金）