發(fā)布時(shí)間： 2017年05月11日

高級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)講義第九章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制（2）

第二節(jié) 國庫集中收付制度

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收人直接繳人國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。

一、國庫單一賬戶體系

(一)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

1.財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶(簡稱國庫單一賬戶);

2.財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財(cái)政部門零余額賬戶);

3.財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶);

4.財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶;

5.經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的特殊專戶(簡稱特設(shè)專戶)。

行政事業(yè)單位主要使用的是預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。此外，某些預(yù)算單位還可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置特設(shè)專戶。

(二)預(yù)算單位相關(guān)國庫集中收付賬戶的設(shè)立

二、財(cái)政收入收繳方式和程序

(一)收繳方式

財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

(二)收繳程序

1直接繳庫程序

2.集中匯繳程序

三、財(cái)政支出類型、支付方式和程序

(一)支出類型

(二)支付方式

財(cái)政性資金的支付方式實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

(三)支付程序