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高級會計(jì)師

發(fā)布時(shí)間: 2017年04月05日

高級會計(jì)師考試臨考復(fù)習(xí)重點(diǎn)33

高級會計(jì)師課程

內(nèi)部控制與內(nèi)部會計(jì)控制

(一)內(nèi)部控制的組成要素

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他員工制定和實(shí)施的,旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等目的前提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的組成要素包括:

1. 控制環(huán)境??刂骗h(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與框構(gòu),塑造企業(yè)文化并影響企業(yè)員工的控制意識,是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。影響控制環(huán)境的因素包括:員工的職業(yè)道德和操守、勝任能力,管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格,董事會和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置,內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的劃分,人力資源政策及執(zhí)行等。

2. 風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo),設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn),并及時(shí)加以處理。

3. 控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是確保管理階層的決策和指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核經(jīng)營績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。

4. 信息與溝通。信息與溝通指為了使員工能夠執(zhí)行其職責(zé),企業(yè)必須搜集、識別、交流各種內(nèi)部和外部信息。其內(nèi)容包括確認(rèn)和記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示等。

5. 監(jiān)督。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)督活動(dòng)包括持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評估。

(二)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)

內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,提高會計(jì)信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營管理效率,實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)包括:

1. 保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失。

2. 保證單位經(jīng)營管理信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)、完整。

3. 避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營管理效率。

4. 實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)。

5. 保證國家法律、法規(guī)在本單位的貫徹執(zhí)行。

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