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會(huì)計(jì)從業(yè)資格

發(fā)布時(shí)間: 2017年04月04日

2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》稅款征收

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稅款征收

稅款征收概念:是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。

稅款征收的方式主要包括:查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、核定征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款、其他。

一、查賬征收

查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。

這種征收方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

二、查定征收

查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。

這種征收方式適用于一般產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人。

三、查驗(yàn)征收

查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品,通過查驗(yàn)數(shù)量,按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。

這種征收方式一般適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)時(shí)間和商品來源不固定的納稅人。

四、定期定額征收

定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查,逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。

這種征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè),簡(jiǎn)稱定期定額戶)。

五、核定征收

核定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下,對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

主要適用于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者因其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額的情形。

六、代扣代繳

代扣代繳是指依照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的一種稅款征收方式。

代扣代繳的目的是對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制,如個(gè)人所得稅。

七、代收代繳

代收代繳,是指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人,對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種稅款征收方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí),依照稅收的規(guī)定收取稅款。

這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域,如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

八、委托代征稅款

委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種稅款征收方式。

這種方式的適當(dāng)使用有利于控制稅源,方便征納雙方,降低征收成本。

九、其他方式

除上述之外,還有自核自繳等方式。自核自繳也稱“三自納稅”,是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,在規(guī)定的繳款期限內(nèi),根據(jù)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)情況,依照稅法規(guī)定,自行計(jì)算稅款,自行填寫納稅繳款書,自行向開戶銀行繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅單位進(jìn)行定期或不定期檢查的一種稅款征收方式。

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