煤炭業(yè)主要業(yè)務(wù)的記賬方法

1、采購原材料入庫：坑木、皮柴、棵子、炸藥等

借：原材料：——坑木

——皮柴

——棵子

——炸藥

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

2、原材料的出庫：（根據(jù)每月匯總數(shù)處理：上月結(jié)存 本月購進(jìn)—月末結(jié)存=本月消耗）

借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——坑木

——皮柴

——棵子

——炸藥

貸：原材料——坑木

——皮柴

——棵子

——炸藥

3、原煤生產(chǎn)過程中的 工資、折舊費(fèi)用、（水）電

（1）記提工資：

借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

（2）記提折舊：

借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——折舊費(fèi)用

貸：累計折舊

（3）水電費(fèi)用：

借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用——水電費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金 （若有預(yù)提：貸：預(yù)提費(fèi)用——水電費(fèi)）

4、原煤入庫：（根據(jù)本月匯總出煤數(shù)量）

借：庫存商品——原煤

貸：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工

——制造費(fèi)用

5、原煤銷售：

借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入——原煤（X /1.06）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （0.6*X）

注：上述計算是針對小規(guī)模納稅企業(yè)的，其中變量X 是該原煤的實(shí)際銷售額

6、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——原煤

貸：庫存商品——原煤

7、稅金的計算：

（1）增值稅：

增值稅=收款 / 1.06 *0.6

（2）資源稅：

借：營業(yè)稅金及附加——資源稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——資源稅

（3）城建稅：

城建稅=增值稅 * 7%

教育費(fèi)及附加=增值稅 * 3%

借：營業(yè)稅金及附加——城建稅

——教育費(fèi)及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

其他應(yīng)付款——教育費(fèi)及附加

（4）工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)；

應(yīng)付福利費(fèi)=工資總額*14%

職工教育經(jīng)費(fèi)=工資總額*1.5%

工會經(jīng)費(fèi)=工資總額*2%

借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工

管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

——工會經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

——工會經(jīng)費(fèi)

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