2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》考試大綱：第三章第三節(jié)稅收征收管理

第三章 稅收法律制度

【基本要求】

1.了解稅收的概念及其分類

2.了解稅法及其構(gòu)成要素

3.熟悉稅收征管的具體規(guī)定，包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報(bào)及方式、稅款征收方式、稅務(wù)代理、稅務(wù)檢查、稅收法律制度、稅務(wù)行政復(fù)議等規(guī)定

4.掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考試內(nèi)容】

第三節(jié)稅收征收管理

一、稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

稅務(wù)登記種類包括：(1)開業(yè)登記;(2)變更登記;(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;(4)注銷登記;(5)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記;(6)納稅人稅種登記;(7)扣繳義務(wù)人扣繳納稅登記。

二、發(fā)票開具與管理

(一)發(fā)票的種類

常見的發(fā)票有：(1)增值稅專用發(fā)票;(2)普通發(fā)票;(3)專業(yè)發(fā)票。

(二)發(fā)票的開具要求

1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。

2.單位和個(gè)人開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。

5.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票適用范圍。

三、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文、簡(jiǎn)易申報(bào)以及其他申報(bào)方式。

直接申報(bào)是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的，該數(shù)據(jù)電文進(jìn)入特定系統(tǒng)的時(shí)間，視為申報(bào)、報(bào)送到達(dá)的時(shí)間;未指定特定系統(tǒng)的，該數(shù)據(jù)電文進(jìn)入收件人的任何系統(tǒng)的首次時(shí)間，視為到達(dá)時(shí)間。實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以繳納稅款憑證代替申報(bào)，并可簡(jiǎn)并征期。

四、稅款征收

(一)稅款征收方式

1.查賬征收

查賬征收適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

2.查定征收

查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)核算不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗(yàn)征收

查驗(yàn)征收適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位。

4. 核定征收

核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人采用特定方式確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種方式。

5.定期定額征收

定期定額征收適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確實(shí)沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè))。

6.代扣代繳

負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款并代為繳納。

7.代收代繳

負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。

8.委托代征稅款

委托代征稅款是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國(guó)庫(kù)的方式。

9.其他方式

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