會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2017年02月15日
借貸記賬法
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。
“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。在借貸記賬法下，不同類別賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的。
收入類賬戶的結(jié)構(gòu)(與所有者權(quán)益類賬戶類似，但期末沒有余額)
費(fèi)用類賬戶借加，貸減，期末一般無余額。
成本類賬戶借加，貸減，期初期末余額在借方。
期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額的賬戶是損益類賬戶
試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。
方法：包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確(但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤)。不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯(cuò)誤和遺漏，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)系。如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對相互對應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對應(yīng)賬戶的同方向串戶等，都難以通過試算平衡檢查出來。
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