江蘇會(huì)計(jì)證考試財(cái)經(jīng)法規(guī)考點(diǎn)：增值稅征稅對(duì)象

我國(guó)增值稅的低稅率為13%。根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，13%的低稅率適用于納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口下列貨物：

1.糧食、食用植物油。

糧食包括稻谷，大米，大豆，小麥，雜糧，鮮山芋、山芋干、山芋粉以及經(jīng)過(guò)加工的面粉(各種花式面粉除外)。

淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志。

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

(1)自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17%，不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策;同時(shí)，納稅人出口的硝酸銨統(tǒng)一執(zhí)行13%的退稅率，此前已出口的硝酸銨，按17%計(jì)算征稅的，按13%辦理退稅;按13%計(jì)算征稅的，按11%辦理退稅;

(2)對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。納稅人銷(xiāo)售飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;凡開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，不得享受免征增值稅政策，應(yīng)全額繳納增值稅。

5.農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

(1)植物類(lèi)包括糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品以及其他植物等。

(2)動(dòng)物類(lèi)包括水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蛋類(lèi)產(chǎn)品、鮮奶、動(dòng)物皮張、動(dòng)物毛絨以及其他動(dòng)物組織。

對(duì)鮮奶以及按照《食品營(yíng)養(yǎng)強(qiáng)化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》(GB14880-94)在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，按13%的低稅率征收增值稅。

對(duì)于農(nóng)副產(chǎn)品及相關(guān)貨物適用的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率，大部分產(chǎn)品適用13%的低稅率，包括以下類(lèi)別的所有農(nóng)副產(chǎn)品：(1)活動(dòng)物;(2)肉及食用雜碎; (3)魚(yú)、甲殼動(dòng)物、軟體動(dòng)物及其他水生無(wú)脊椎動(dòng)物;(4)活樹(shù)及其他活植物，鱗莖、根及類(lèi)似品，插花及裝飾用簇葉;(5)食用蔬菜、根及塊莖;(6)谷 物;(7)編結(jié)用的植物材料，其他植物產(chǎn)品。其他類(lèi)別的部分農(nóng)副產(chǎn)品適用13%的稅率。

6.音像制品

自2007年1月1日起，音像制品的增值稅稅率由17%下調(diào)至13%。

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。

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