會計培訓(xùn) 會計培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年12月16日
預(yù)提費用在“預(yù)提費用”賬戶中進(jìn)行核算，該賬戶貸方反映已列支的費用數(shù)額，借方反映費用的實際支出數(shù)，其余額在貸方。
(一)借方發(fā)生額的檢查調(diào)賬
主要檢查費用的支付是否正確，有無虛列費用支出的情況。還要注意檢查借方有無長期沒有發(fā)生額的情況。檢查時，可根據(jù)財會制度有關(guān)規(guī)定，將借方發(fā)生額與原始憑證和記賬憑證核對，檢查費用的支付情況。
(二)貸方發(fā)生額的檢查調(diào)賬
主要檢查預(yù)提項目是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定，有無擅自擴大預(yù)提費用項目的范圍。檢查時，應(yīng)對該賬戶的所屬明細(xì)賬戶逐戶逐項地進(jìn)行檢查，根據(jù)賬面記載的憑證編號，調(diào)閱記賬憑證和原始憑證，查明有無不屬于“預(yù)提費用”賬戶核算范圍的項目，如果有這種情況，應(yīng)對預(yù)提費用的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。
(三)余額的檢查調(diào)賬
主要檢查該賬戶貸方余額有無長期累存掛賬不支付的情況。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因，一是預(yù)提費用只提不用，提取費用后，在費用實際支付時又在有關(guān)成本費用賬戶中重復(fù)列支，而未沖減預(yù)提費用；二是多提預(yù)提費用，實際支付費用少，多提的部分沒有及時處理。檢查時，對于長期掛賬的貸方余額應(yīng)調(diào)整，并入應(yīng)稅所得額征收企業(yè)所得稅。同時還要注意有無將預(yù)提費用數(shù)額轉(zhuǎn)入自有資金賬戶的情況。
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