會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章練習(xí)題

《財(cái)經(jīng)法規(guī)》是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的科目之一，為了方便大家學(xué)習(xí)鞏固，小編為大家準(zhǔn)備了練習(xí)題，希望可以幫助大家通過考試!

第三章 稅收法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列屬于中央和地方共享稅的是( )。

A.關(guān)稅 B.消費(fèi)稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.增值稅

2.下列各項(xiàng)中，屬于按照稅收的征稅對(duì)象分類的是( )。

A.關(guān)稅類 B.行為稅類 C.工商稅類 D.中央稅

3.( )一般采用比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。

A.從價(jià)稅

B.復(fù)合稅

C.從量稅

D.流轉(zhuǎn)稅

4.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各稅種中，采用超率累進(jìn)稅率的是( )。

A.資源稅 B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車輛購置稅 D.土地增值稅

5.下列稅法要素中，( )是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。

A.納稅義務(wù)人 B.征稅對(duì)象

C.稅目 D.稅率

6.關(guān)于稅率，下列表述不正確的有( )。

A.稅率是計(jì)算稅額的尺度

B.我國現(xiàn)行稅率有比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率

C.我國土地增值稅采用超額累進(jìn)稅率

D.累進(jìn)稅率可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種

7.在稅法的構(gòu)成要素中，對(duì)征稅對(duì)象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只對(duì)減除后的剩余部分計(jì)征稅款，被免予征稅的這部分?jǐn)?shù)額是( )。

A.計(jì)稅依據(jù)

B.免征額

C.稅基

D.起征點(diǎn)

8.根據(jù)稅基和購進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款扣除方式的不同，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實(shí)行( )。

A.消費(fèi)型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅

D.實(shí)耗型增值稅

9.根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為不需要繳納增值稅的是( )。

A.自來水公司銷售自來水

B.寄售業(yè)代委托人銷售物品

C.房地產(chǎn)公司銷售樓房

D.某公司出售音像制品

10.消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報(bào)納稅。

A.5

B.10

C.15

D.20

11.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

C.流通環(huán)節(jié)購買應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

12.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是( )。

A.委托方提貨的當(dāng)天

B.收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天

C.委托方向受托方付款的當(dāng)天

D.簽訂合同的當(dāng)天

13.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)適用( )的營業(yè)稅稅率。

A.3% B.5% C.10% D.15%

14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.股份有限公司 B.合伙企業(yè)

C.聯(lián)營企業(yè) D.出版社

15.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按( )的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.25% B.20% C.15% D.10%

16.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，允許扣除的是( )。

A.企業(yè)繳納的消費(fèi)稅

B.企業(yè)所得稅稅款

C.稅收滯納金

D.向環(huán)保局繳納的罰款

17.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是( )。

A.在中國境內(nèi)無住所，居住也不滿一年的個(gè)人

B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

C.來中國境內(nèi)進(jìn)行短期旅游的外國人

D.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

18.對(duì)一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定的個(gè)人所得稅的稅目是( )。

A.稿酬所得 B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

19.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.聯(lián)營企業(yè)

B.集體企業(yè)

C.私營企業(yè)

D.個(gè)體工商戶

20.下列不屬于應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記的情形是( )。

A.法定代表人變更 B.注冊(cè)資金增減

C.被吊銷營業(yè)執(zhí)照 D.銀行賬號(hào)改變

21.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票，說法不正確的是( )。

A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

C.一般納稅人在任何情形下都可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票

D.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票

22.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)，其中第二聯(lián)為( )。

A.存根聯(lián) B.稅款抵扣聯(lián) C.發(fā)票聯(lián) D.記賬聯(lián)

23.下列各項(xiàng)中，不屬于納稅申報(bào)方式的是( )。

A.直接申報(bào)

B.郵寄申報(bào)

C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

D.口頭申報(bào)

24.對(duì)于產(chǎn)品零星、稅源分散，會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能夠控制原材料或是銷貨的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采取的稅款征收方式是( )。

A.查賬征收

B.查驗(yàn)征收

C.查定征收

D.定期定額征收

25.依照稅收的規(guī)定，由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人，向該納稅人收取稅款的征稅方式是( )。

A.定期定額征收

B.代收代繳

C.代扣代繳

D.委托代征

26.稅務(wù)代理是社會(huì)中介服務(wù)的一部分，下列說法不正確的是( )。

A.代理關(guān)系是建立在代理雙方自愿的前提下的

B.在代理過程中，代理人應(yīng)實(shí)現(xiàn)被代理人的全部意愿

C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)不存在任何隸屬關(guān)系

D.稅務(wù)代理必須依法代理

27.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)，下列不在保全措施范圍的是( )。

A.豪華住宅 B.金銀飾品

C.配偶的退休工資 D.家中唯一的小汽車

28.納稅人對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，可申請(qǐng)行政復(fù)議的機(jī)關(guān)是( )。

A.國務(wù)院

B.法院

C.財(cái)政部

D.國家稅務(wù)總局

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收的作用的有( )。

A.國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證

B.國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

C.國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具

D.維護(hù)國家政權(quán)

2.按照稅法法律級(jí)次劃分，可將稅法分為( )。

A.稅收行政法律

B.稅收行政法規(guī)

C.稅收規(guī)章

D.稅收規(guī)范性文件

3.按照稅法的功能作用的不同，可將稅法分為( )。

A.稅收行政法規(guī) B.稅收實(shí)體法

C.稅收程序法 D.國際稅法

4.下列關(guān)于減免稅的說法中，正確的有( )。

A.減稅是指從應(yīng)征稅額中減征部分稅款

B.起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限

C.免稅是指對(duì)按照規(guī)定應(yīng)征稅的稅款全部免除

D.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3 500元后的余額作為應(yīng)納稅所得額

5.關(guān)于稅法的構(gòu)成要素，下列表述正確的有( )。

A.納稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或其他社會(huì)組織

B.稅目是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志

C.稅率是稅法的核心要素

D.稅目規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有( )。

A.向購買者收取的包裝物租金

B.向購買者收取的銷項(xiàng)稅額

C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費(fèi)

D.因銷售貨物向購買者收取的代收款項(xiàng)

7.下列各項(xiàng)中，適用13%的增值稅稅率的有( )。

A.糧食、食用植物油

B.圖書、報(bào)紙、雜志

C.飼料、化肥

D.酸奶、乳類飲料

8.根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有( )。

A.企業(yè)將委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

B.企業(yè)將購買的貨物作為對(duì)外投資

C.企業(yè)將購買的貨物用于集體福利

D.企業(yè)將購買的貨物無償贈(zèng)送給他人

9.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。

A.提供加工勞務(wù)

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.提供修理修配勞務(wù)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的有( )。

A.國債利息收入

B.財(cái)政撥款

C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.接受捐贈(zèng)的收入

11.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除的項(xiàng)目有( )。

A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

B.稅收滯納金

C.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

D.非廣告性質(zhì)的贊助性支出

12.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，可以將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。

A.境內(nèi)有無住所

B.境內(nèi)工作時(shí)間

C.取得收入的工作地

D.境內(nèi)居住時(shí)間

13.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，以下各項(xiàng)所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有( )。

A.工資薪金所得

B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.承包承租經(jīng)營所得

14.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列所得中，適用20%的個(gè)人所得稅稅率的有( )。

A.工資、薪金所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.股息、紅利所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

15.下列情形中，需要辦理注銷登記的有( )。

A.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

B.納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的

C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

D.納稅人因經(jīng)營期屆滿而自動(dòng)解散

16.下列關(guān)于發(fā)票的表述，正確的有( )。

A.發(fā)票是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證

B.發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑證

C.在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定

D.發(fā)票是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)

17.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，錯(cuò)誤的有( )。

A.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)不得開具發(fā)票

B.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開

C.所有發(fā)票使用者填寫發(fā)票都必須使用中文

D.發(fā)票開具時(shí)限可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整

18.下列企業(yè)中，屬于專業(yè)發(fā)票使用范圍的有( )。

A.商品零售企業(yè) B.國有郵政、電信企業(yè)

C.國有廣告企業(yè) D.國有金融企業(yè)

19.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)電文納稅申報(bào)方式的有( )。

A.電話語音 B.電子數(shù)據(jù)交換

C.網(wǎng)絡(luò)傳輸 D.郵政快件

20.下列選項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式的有( )。

A.查驗(yàn)征收

B.強(qiáng)制執(zhí)行

C.代收代繳

D.委托代征

21.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理的特點(diǎn)的有( )。

A.公正性

B.中介性

C.法定性

D.強(qiáng)制性

22.關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，下列說法正確的有( )。

A.納稅人未繳納的滯納金不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

B.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

C.個(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活所必需的住房和用品不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

D.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

23.稅務(wù)檢查的形式包括( )。

A.重點(diǎn)檢查

B.分類計(jì)劃檢查

C.臨時(shí)性檢查

D.專項(xiàng)檢查

24.稅務(wù)違法行政處罰的種類包括( )。

A.責(zé)令限期改正

B.罰款

C.沒收財(cái)產(chǎn)

D.收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

25.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述，不正確的有( )。

A.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票;特殊情況下，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)也可開具發(fā)票

B.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存15年

D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，但可以代開發(fā)票

26.納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，在結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款的同時(shí)，必須予以說明的有( )。

A.停業(yè)理由

B.停業(yè)期限

C.停業(yè)前的納稅情況

D.發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況

三、判斷題

1.白酒、黃酒、啤酒的消費(fèi)稅采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。( )

2.征稅人是指代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征稅機(jī)關(guān)，包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。( )

3.凡向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的單位和個(gè)人為納稅人。( )

4.免稅就是征稅的稅率為零。( )

5.增值稅的小規(guī)模納稅人在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( )

6.對(duì)于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，我國采用稅款抵扣的方法。( )

7.委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。( )

8.自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由零售環(huán)節(jié)征收改為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。( )

9.消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。( )

10.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。( )

11.享受減免稅的納稅人，在享受減免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。( )

12.某演員取得一次性的演出收入2.1萬元，對(duì)此應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。( )

13.個(gè)人所得稅的居民納稅人，就其來源于中國境內(nèi)所得部分征稅;非居民納稅人，就其來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。( )

14.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。( )

15.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。( )

16.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。( )

17.稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期限一般為30日，最長不得超過180天。( )

18.工商行政管理機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)構(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的全過程進(jìn)行管理和監(jiān)督。( )

19.在民族自治地區(qū)，填寫發(fā)票可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。( )

20.納稅人在申報(bào)期內(nèi)不論有無收入，都必須在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。( )

21.納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑證。( )

22.對(duì)擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。( )

23.實(shí)行查賬征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理停業(yè)登記。( )

24.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施或稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。( )

25.對(duì)于單價(jià)1 000元的其他生活用品，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。( )

26.當(dāng)納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以凍結(jié)納稅人所有存款。( )

27.申請(qǐng)人對(duì)“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。( )

四、案例分析題

(一)

李某是某醫(yī)學(xué)院教授，他在2014年度6月份取得如下收入：領(lǐng)取工資12 000元，其中包括政府特殊津貼2 000元;李某與王某合作出書，取得稿酬24 000元，兩人約定按6：4分成;李某為某制藥廠提供一項(xiàng)專有技術(shù)，取得特許權(quán)使用費(fèi)4 000元;李某為某醫(yī)學(xué)院作報(bào)告，取得收入8 000元;李某轉(zhuǎn)讓自有房屋一套，原價(jià)600 000元，銷售收入1 200 000元，轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費(fèi)15 000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.李某領(lǐng)取的工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.2 025 B.745 C.1 325 D.750

2.李某領(lǐng)取的稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.2 688 B.2 304 C.1 612.8 D.1 712.8

3.李某取得特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.640 B.680 C.750 D.800

4.李某作報(bào)告獲得勞務(wù)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.1 440 B.1 600 C.1 280 D.1 550

5.李某轉(zhuǎn)讓房屋收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.105 000 B.120 000 C.117 000 D.240 000

(二)

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2014年4月6日，該企業(yè)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，結(jié)清3月份應(yīng)繳納稅款。4月20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該企業(yè)3月份納稅情況實(shí)施稅務(wù)稽核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)該企業(yè)銷售一批化妝品，銷售額為90 000元(不含稅)，未計(jì)入銷售收入計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。

(2)該企業(yè)外購一批用于生產(chǎn)化妝品的原料，已驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款30 000元、增值稅稅額5 100元。經(jīng)核查，該批原料因管理不善被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額已從3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(3)該企業(yè)將新開發(fā)的化妝品40箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會(huì)，會(huì)后全部贈(zèng)送與會(huì)人員，該批樣品未計(jì)入銷售收入計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。生產(chǎn)該批樣品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。該化妝品市場售價(jià)為315.9元/箱(含稅)。

(4)該企業(yè)銷售一批化妝品，取得承運(yùn)公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為 5 000元，該企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為850元。

(說明：化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)

要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于上述業(yè)務(wù)是否應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅的分析正確的有( )。

A.第一筆業(yè)務(wù)中，銷售化妝品收入應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅，因?yàn)槠涫杖胛从?jì)入銷售收入計(jì)算繳納增值，應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅

B.第二筆業(yè)務(wù)中，外購的原料因?yàn)楣芾聿簧票槐I，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該作轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅

C.第三筆業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)的貨物用于無償贈(zèng)送，屬于視同銷售的行為，應(yīng)計(jì)算補(bǔ)繳增值稅

D.第四筆業(yè)務(wù)中，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為550元，該公司多計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額300元，需要補(bǔ)繳增值稅

2.該公司上述第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為( )元。

A.15 300 B.11 700 C.2 700 D.13 076.9

3.該公司上述第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為( )元。

A.1 836 B.2 418.12 C.1 453.7 D.1 642.68

4.該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳( )元。

A.增值稅稅額22 536 B.增值稅稅額22 236

C.消費(fèi)稅稅額37 000 D.消費(fèi)稅稅額3 240

5.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)違反稅法規(guī)定的行為處理正確的是( )。

A.責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處以少繳稅款1.5倍的罰款

B.責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處以少繳稅款6倍的罰款

C.扣押查封該企業(yè)價(jià)值相當(dāng)于少繳稅款的商品

D.通知該公司開戶銀行凍結(jié)其金額相當(dāng)于少繳稅款的存款

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】關(guān)稅和消費(fèi)稅屬于中央稅;城市維護(hù)建設(shè)稅屬于地方稅。

2.【答案】B

【解析】按征稅對(duì)象，可以將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

3.【答案】A

4.【答案】D

5.【答案】B

【解析】征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象。征稅對(duì)象包括物或行為，它是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。

6.【答案】C

【解析】我國土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。

7.【答案】B

8.【答案】A

【解析】2009年1月1日起施行的《增值稅暫行條例》規(guī)定允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。

9.【答案】C

【解析】C選項(xiàng)是營業(yè)稅的范圍。

10.【答案】C

11.【答案】C

12.【答案】A

13.【答案】B

14.【答案】B

【解析】合伙企業(yè)本身不屬于所得稅納稅人。

15.【答案】C

16.【答案】A

17.【答案】D

【解析】居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

18.【答案】C

19.【答案】D

20.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。

21.【答案】C

【解析】一般納稅人如果有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

22.【答案】B

【解析】增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián);第二聯(lián)為稅款抵扣聯(lián);第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)。

23.【答案】D

24.【答案】C

25.【答案】B

26.【答案】B

【解析】在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，而不是全部意愿。

27.【答案】C

【解析】不在保全措施范圍之內(nèi)的生活必須的住房和用品，不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

28.【答案】D

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCD

2.【答案】ABCD

3.【答案】BC

【解析】按照稅法的功能作用的不同，可將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

4.【答案】ABCD

5.【答案】ACD

【解析】征稅對(duì)象是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。

6.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)ACD屬于價(jià)外費(fèi)用，需計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額。

7.【答案】ABC

8.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利”屬于視同銷售的情況而不是購進(jìn)的貨物。

9.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD是屬于增值稅的征收范圍。

10.【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B屬于不征稅收入;選項(xiàng)D屬于應(yīng)征稅的收入。

11.【答案】ABCD

12.【答案】AD

13.【答案】ABD

【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率。

14.【答案】BCD

15.【答案】ABCD

16.【答案】ABCD

17.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)C，填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字;選項(xiàng)D，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開具發(fā)票時(shí)限，地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。

18.【答案】BD

【解析】專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存款、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、郵報(bào)收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

19.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于郵寄申報(bào)方式。

20.【答案】ACD

【解析】我國的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征、代扣代繳、代收代繳。

21.【答案】ABC

【解析】稅務(wù)代理的特點(diǎn)有中介性、法定性、自愿性和公正性。

22.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，未繳納的滯納金同時(shí)執(zhí)行;選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。

23.【答案】ABCD

24.【答案】ABCD

25.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A，單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票;選項(xiàng)D，任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。

26.【答案】ABCD

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】啤酒和黃酒的消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征形式;采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的只有白酒和卷煙。

2.【答案】√

3.【答案】×

【解析】納稅人又稱納稅義務(wù)人，是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

4.【答案】×

【解析】免稅是指對(duì)按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。

5.【答案】√

6.【答案】√

7.【答案】×

【解析】委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

8.【答案】×

【解析】自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。

9.【答案】√

10.【答案】√

11.【答案】×

【解析】享受減免稅的納稅人，在享受減免稅期間仍應(yīng)辦理納稅申報(bào)。

12.【答案】×

【解析】勞務(wù)報(bào)酬的加成征收是對(duì)一次取得勞務(wù)收入扣除費(fèi)用后的所得額超過20000元時(shí)適用，2 1000×(1-20%)=16 800(元)，故不適用加成征收。

13.【答案】×

【解析】對(duì)于個(gè)人所得稅的居民納稅人，就其來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;非居民納稅人，就其來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。

14.【答案】√

15.【答案】√

16.【答案】×

【解析】從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人經(jīng)確定實(shí)行定期定額征收方式的，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。

17.【答案】√

18.【答案】×

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票管理的主體，負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、檢查及違法處理的全過程進(jìn)行籌劃、組織、監(jiān)督、控制。

19.【答案】×

【解析】填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

20.【答案】√

21.【答案】√

22.【答案】√

23.【答案】×

【解析】實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理停業(yè)登記。

24.【答案】√

25.【答案】√

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于單價(jià)5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

26.【答案】×

【解析】如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

27.【答案】√

四、案例分析題

(一)

1.【答案】B

【解析】李某取得工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(12 000-2 000-3 500)×20%-555=745(元)。根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，政府特殊津貼免征個(gè)人所得稅。

2.【答案】C

【解析】李某取得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=24 000×60%×(1-20%)×20%×(1-30%)=1612.8(元)。

3.【答案】A

【解析】李某取得特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4 000-800)×20%=640(元)。

4.【答案】C

【解析】李某作報(bào)告勞務(wù)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8 000×(1-20%)×20%=1280(元)。

5.【答案】C

【解析】李某轉(zhuǎn)讓房屋收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1 200 000-600 000-15 000)×20%=117 000(元)。

(二)

1.【答案】ABCD

2.【答案】A

【解析】因?yàn)殇N售額90 000元為不含稅，所以應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額=90 000×17%=15 300(元)。

3.【答案】A

【解析】不含稅的銷售價(jià)格=315.9/1 17%=270(元)，應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額=270×17%×40=1 836(元)。

4.【答案】AD

【解析】該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅額=15 300 1 836 5 100 300=22 536(元);該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額=(315.9/1 17%)×30%×40=3 240(元)。

5.【答案】A

【解析】納稅人不繳或少繳應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

編輯推薦：

會(huì)計(jì)證網(wǎng)校：

會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn)：

會(huì)計(jì)證培訓(xùn)：