會(huì)計(jì)從業(yè)資格證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第三節(jié)

一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

(一)應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

“應(yīng)收賬款”科目，期末余額一般在借方，反映尚未收回的應(yīng)收賬款;

如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

1.應(yīng)收賬款的發(fā)生

應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售貨物或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或價(jià)款(不公允的除外)、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

【例10-41】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

『正確答案』

借：應(yīng)收賬款 357 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　300 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000

銀行存款　6 000

2.應(yīng)收賬款的收回

企業(yè)收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款減少，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

(二)應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，若證明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

“壞賬準(zhǔn)備”科目---資產(chǎn)類

貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，

借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，

期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

1.當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算

(1)應(yīng)收賬款余額百分比法

(2)賬齡分析法

(3)賒銷百分比法

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基本公式如下：

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=按照相應(yīng)的方法計(jì)算壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有余額-“壞賬準(zhǔn)備”科目已有的貸方余額(或加上“壞賬準(zhǔn)備”科目已有借方余額)

計(jì)算出來當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備若為正數(shù)，表示應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額;若為負(fù)數(shù)，則表示應(yīng)該沖減的壞賬準(zhǔn)備金額。

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