發(fā)布時間： 2016年09月30日
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，計入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。
取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中如果包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，計入“應收股利”或“應收利息”科目。
取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用（包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商的手續(xù)費、傭金等）應當在發(fā)生時計入投資收益。
【例】2007年3月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購買A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票在購買時公允價值1000萬元。（A公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利），在購買股票時另支付相關(guān)交易費用2.5萬元。
甲公司賬務處理如下：
（1）2007年3月20日，購買A公司股票時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 10 000 000
（2）支付相關(guān)交易費用時：
借： 投資收益 25 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 25 000
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