2016年會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)強(qiáng)化考點(diǎn)講解：借貸記賬法的試算平衡法

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-借貸記賬法的試算平衡法

試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益(或“資產(chǎn)=負(fù)債 所有者權(quán)益”)的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

(一)發(fā)生額試算平衡法

發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：

全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計(jì)=全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計(jì)

由于借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。

根據(jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。

表1　　　　　　　　　　　　　　本期發(fā)生額試算平衡表

2007年5月

(二)余額試算平衡法

余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：

全部賬戶 的借方 期初余額合計(jì)=全部賬戶 的貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶 的借方 期末余額合計(jì)=全部賬戶 的貸方 期末余額合計(jì)

注意：

1.全部賬戶

①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶;

②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。(×)

2.借方合計(jì)=貸方合計(jì)

因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)=貸方合計(jì)。

3.三個(gè)公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。

【例】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。

表2　　　　　　　　　　　大華公司有關(guān)賬戶5月份期初余額

2007年5月31日

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