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稅務(wù)師

發(fā)布時(shí)間： 2016年09月12日

2016年稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

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2016年稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

以票扣稅：3項(xiàng) 計(jì)算抵扣：1項(xiàng)
1.增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅局代開(kāi)專用發(fā)票） 外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品
2.進(jìn)口增值稅專用繳款書
3.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。

【解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：

（1）一般農(nóng)產(chǎn)品：按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。

進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×13%

采購(gòu)成本=買價(jià)×87%

（2）特殊農(nóng)產(chǎn)品——煙葉

收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)金額＋煙葉稅）×13%，其中，收購(gòu)金額＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%），煙葉稅＝收購(gòu)金額×20%

收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝[收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）]×（1＋20%）×13%

收購(gòu)煙葉采購(gòu)成本=買價(jià)×1.1×1.2×87%


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