發(fā)布時間： 2016年09月08日
【問題】
請問我公司在建廠房已完工并使用，但未取得發(fā)票，請問該廠房是否要估價入賬，并計提折舊，該廠房于去年10月開始使用，是否要補計折舊？請專家給予解答，謝謝！
【解答】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條第二款規(guī)定“企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊?！?
第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：
（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；
（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎；
（六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
對于貴企業(yè)已完工的廠房應于投入使用月份的次月起計算折舊，計稅基礎的確定請參照上述第五十八條規(guī)定進行處理。
對于補提折舊的處理，總局無明確規(guī)定，各地先后出臺了一些自己區(qū)域的匯算清繳政策，大體都比較認同在匯算清繳期內(nèi)進行補扣的也可以。
我們認為，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定“企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款?！奔矗簠R算清繳期內(nèi)，企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)有需要調(diào)整的項目可自行調(diào)整，匯算清繳期結(jié)束后企業(yè)不得調(diào)整。
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