會計(jì)培訓(xùn) 會計(jì)培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年08月26日
【問題】
甲企業(yè)于2007年1月6日從乙企業(yè)購入原材料一批，材料已到達(dá)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票遲遲未到，甲企業(yè)應(yīng)如何做賬？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
【解答】
甲企業(yè)應(yīng)對該批原材料暫估入賬，做會計(jì)分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
對原材料暫估入賬時，不列出進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能抵扣。
下月初用紅字做同樣的分錄予以沖回，待收到發(fā)票后按正常程序做賬：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)）
特別關(guān)注：
如何保證發(fā)票到達(dá)的時候，將發(fā)票和原來的暫估入庫對應(yīng)上？
暫估入賬最容易產(chǎn)生的問題就是暫估容易沖銷難，難就難在發(fā)票到達(dá)后找不到原來對應(yīng)估入的是哪一筆，特別是客戶很多或較長時間才收到發(fā)票的情況更易產(chǎn)生這種問題。解決方法一是按上面所說的月底暫估，月初沖回，保持賬務(wù)的連續(xù)性以免因發(fā)票長時間未到而難以查對，二是設(shè)備查賬（表），對每筆新發(fā)生的暫估入賬及發(fā)票到達(dá)沖銷后都要及時登記，將存貨明細(xì)賬與庫房的明細(xì)賬定期不定期地核對，以減少差錯的發(fā)生及盡早發(fā)現(xiàn)差錯。
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