2016年北京會計證考試會計基礎(chǔ)考前講義：第五章會計賬薄

第一節(jié) 會計賬簿概述

1、 會計賬?。褐赣梢欢ǜ袷?，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄籍。

2、 賬薄分類：1.按用途不同分：時序賬薄(日記賬、流水賬)、分類賬薄(總分類賬薄、明細分類賬薄)、 備查賬薄(輔助登記)

2.按賬頁格式不同分：兩欄式(普通和轉(zhuǎn)賬日記賬)、三欄式(日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù))、多欄式(收入、費用明細賬)、數(shù)量金額式(原材料、庫存商品等明細賬)

3.按外形特征分：釘本賬(現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬)、活頁賬(明細賬)、卡片賬(固定資產(chǎn))

第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則

3、 賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁

4、 賬頁基本內(nèi)容：1.賬戶名稱

2.登記賬戶的日期欄

3.憑證種類和號數(shù)欄

4.摘要欄

5.金額欄

6.總頁次和分戶頁次

5、 會計賬薄登記必須遵循的規(guī)則

(一)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記(二)標(biāo)明記賬符號，表示已入賬(三)一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆

為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬： 1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄; 2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù); 3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額; 4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。(四)文字與數(shù)字間留空 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的1/2。(五)順序、連續(xù)登記 必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責(zé)任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。

(六)結(jié)出余額

(七)過次承前(八)按規(guī)定更正錯賬 第四節(jié) 對賬

6、 對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符

7、 賬賬核對包括：1.核對總分類賬薄的記錄

2.總分類賬薄與所屬明細分類賬薄核對

3.總分類賬薄與時序賬薄核對

4.明細分類賬薄之間的核對

8、 錯賬查找方法：1.個別檢查法：差數(shù)法(漏記賬目)、除2法(因欄次錯寫而造成的方向錯誤)、除9法(數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒)2.全面檢查法：順查、逆查

9、 錯賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤;在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍筆填寫正確的文字或數(shù)字。

2.紅字更正法：憑證錯誤(科目錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額);

3.補充登記法：憑證錯誤(所記金額少于應(yīng)記金額)

10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進行。

11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1.結(jié)出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn)

2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤或虧損(利潤一般在年結(jié)時進行)

12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線;12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

13、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次

2.部分明細賬，如固定資產(chǎn)、材料明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬可以不必更換。

14、賬薄的保管：暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

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