發(fā)布時間: 2016年08月15日
第三節(jié) 利潤
一、利潤的構(gòu)成(簡答)
營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用
投資收益(-投資損失) 公允價值變動收益(-公允價值變動損失)一資產(chǎn)減值損失
利潤總額=營業(yè)利潤 營業(yè)外收入一營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額一所得稅費用
19.(單)與計算“營業(yè)利潤”無關(guān)的因素是( )。
A.所得稅費用 B.銷售費用 C.管理費用 D.財務(wù)費用
【答案】A
20.(單)與計算營業(yè)利潤有關(guān)的項目是( )。
A.管理費用 B.營業(yè)外收支凈額 C.所得稅費用 D.利潤總額
【答案】A
二、賬戶設(shè)置
1.“營業(yè)外收入”賬戶。
2.“營業(yè)外支出”賬戶。
3.“所得稅費用”賬戶。
4.“投資收益”賬戶。
5.“資產(chǎn)減值損失”賬戶。
期末,應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。
6.“本年利潤”賬戶?!姓邫?quán)益
7.“利潤分配”賬戶?!姓邫?quán)益
三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算
(一)營業(yè)外收入的核算
營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入,主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利锝、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。
【例16一10】某公司取得罰款收入60 000元,存入銀行。編制會計分錄如下:
借:銀行存款 60 000
貸:營業(yè)外收入——罰沒利得 60 000
(二)營業(yè)外支出的核算
營業(yè)外支出是指核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出,包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
【例16-11】企業(yè)未按合同約定時間交貨,支付違約金8000元。編制會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出 8000
貸:銀行存款 8000
21.(多)下列各項中,應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有( )。
A.企業(yè)處置固定資產(chǎn)的利得 B.企業(yè)出售原材料獲得的收入 C.企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換利得
D.企業(yè)債務(wù)重組獲得的收入
【答案】ACD
22.(多)下列支出中,屬于營業(yè)外支出的有( )。
A.捐贈支出 B.罰款支出 C.固定資產(chǎn)盤虧 D.現(xiàn)金盤虧
【答案】ABC
四、所得稅費用的核算
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》的規(guī)定,企業(yè)的所得稅費用應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行核算。(單選)
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。計算公式為:
應(yīng)納稅所得額=會計利潤 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費用,但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如業(yè)務(wù)招待費支出),以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目,如可在稅前扣除的前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。
【例16-12】某企業(yè)2007年按稅規(guī)定可開支業(yè)招待費80000元,全年實際開支業(yè)務(wù)招待費120000元。當(dāng)年,按會計核算原則計算的稅前會計利潤為2000000,所得稅稅率為33%,假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素,不存在暫時性差異的影響。有關(guān)的會計處理如下:
(1)計算應(yīng)交所得稅:
納稅調(diào)整數(shù)=120000-80000=40000(元)
應(yīng)納稅所得額=2000000 40000=2040000(元)
應(yīng)交所得稅費用額=2040000×33%=673200(元)
借:所得稅費用 673200
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 673200
(2)實際上交所得稅費用:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 673200
貸:銀行存款 673200
(3)年末,將“所得稅費用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶:
借:本年利潤 673200
貸:所得稅費用 673200
計算
2.上交
3.結(jié)轉(zhuǎn)
23.(單)企業(yè)計算應(yīng)所得稅時,正確的會計分錄是( )。
A.借:本年利潤 貸:所得稅費用
B.借:管理費用 貸:所得稅費用
C.借:所得稅費用 貸:銀行存款
D.借:所得稅費用 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
【答案】D
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