發(fā)布時間： 2016年08月15日
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
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不得抵扣項目
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解析
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1.用于簡易計稅辦法、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務
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【解析1】營改增的變化帶來非應稅項目的調(diào)整；
【解析2】在建工程的理解：設(shè)備在建工程（可抵扣）；不動產(chǎn)在建工程（不可抵扣）； 【解析3】個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 |
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2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務
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【解析1】所稱非正常損失，是指：
（1）因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失；（2）被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。 【解析2】非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（需進項稅額轉(zhuǎn)出）；在所得稅中，需將轉(zhuǎn)出的進項稅額計入損失（“營業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣除。 |
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3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
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4.接受的旅客運輸服務
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【解析1】運輸服務的抵扣伴隨貨物的進項稅額轉(zhuǎn)出，一并轉(zhuǎn)出。
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5.與非正常損失購進貨物;與在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務
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