注冊會計師培訓(xùn) 注冊會計師培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年08月15日
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：增值稅退（免）稅的計稅
出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)：
按出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票；
購進出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票；
海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。
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出口企業(yè)
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出口項目
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退（免）稅計稅依據(jù)
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1.生產(chǎn)企業(yè)
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出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）
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出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的實際離岸價（FOB）
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進料加工復(fù)出口貨物
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出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定
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國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物
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出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定
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2.外貿(mào)企業(yè)
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出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）
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購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
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出口委托加工修理修配貨物
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加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額
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3.各類企業(yè)
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出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備
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退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過設(shè)備原值
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4.免稅品經(jīng)營企業(yè)
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銷售的貨物
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購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
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5.零稅率應(yīng)稅服務(wù)
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（1）實行“免、抵、退”稅辦法
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①鐵路運輸、航空運輸：實際運輸收入（理解范圍）
②其他：提供應(yīng)稅服務(wù)額 |
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（2）實行免退稅辦法
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購進應(yīng)稅服務(wù)增值稅專用發(fā)票注明的金額
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