天津市會計從業(yè)資格考試《會計基礎》精講講義第六章（2）

第二節(jié)　賬務處理程序的具體內容

一、記賬憑證賬務處理程序

(一)定義：記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。

(二)地位：會計核算最基本、最基礎的賬務處理程序。【題型：單選】

(三)一般步驟

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

(四)格式

1.記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種格式;2.設置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。

3.總分類賬和日記賬的格式均可采用三欄式;明細分類賬可根據(jù)管理的需要設置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。

(五)優(yōu)缺點和適用范圍【題型：單選、多選】

1.優(yōu)點：

(1)簡單明了，易于理解

(2)總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。

2.缺點：登記總分類賬的工作量較大。

3.適用范圍：規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位。

二、匯總記賬憑證賬務處理程序(新)

(一)定義：匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

(二)主要特點：根據(jù)記賬憑證定期(如5天或10天)編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

【補充】編制方法

1.匯總收款憑證的編制，借方分別設置，貸方科目加以歸類、匯總填列一次。

2.匯總付款憑證的編制，貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。

3.匯總轉賬憑證的編制，貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。

如果在月份內某一貸方科目的轉賬憑證不多時，也可以不編制匯總轉賬憑證，直接根據(jù)轉賬憑證登記總分類賬。

(三)步驟

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

(四)格式

1.記賬憑證除要分別設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還要分別設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。

2.總分類賬：應采用借貸兩欄內設有“對方科目”的三欄式賬頁。

(五)優(yōu)缺點與適用范圍【題型：單選、多選】

1.優(yōu)點：

(1)簡化了登記總分類賬的工作量;

(2)在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對應關系，便于查對和分析賬目。

2.缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

3.適用范圍：適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。

三、科目匯總表賬務處理程序

(一)定義：科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

(二)主要特點：定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。

(三)科目匯總表的編制方法：【題型：單選】

根據(jù)一定時間內的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關欄內。

【注意】科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應關系。

(四)步驟

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

(五)格式【題型：判斷】

采用科目匯總表賬務處理程序，所需設置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務處理程序下基本相同。

【注意】匯總記賬憑證，只是日記賬與明細賬與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

(六)優(yōu)缺點與適用范圍【題型：單選、多選、判斷】

1.優(yōu)點：

(1)減少登記總分類賬的工作量;

(2)可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。

2.缺點：

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