天津市會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》精講講義第三章（2）

第二節(jié)借貸記賬法 & 第三節(jié) 會計分錄

一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。

二、借貸記賬法的記賬符號

記賬符號：“借”、“貸”，分別代表賬戶的左方和右方。

【注意】借貸只是純粹的記賬符號，不表示任何經(jīng)濟意義?！绢}型：判斷】

“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

(一)資產(chǎn)類(不包括“累計折舊”，“壞賬準備”等備抵類賬戶)和成本類

1.規(guī)則：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。

2.公式：期末借方余額=期初借方余額 本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

【例2-單選】應收賬款賬戶期初借方余額為20000元，本期借方發(fā)生額為5000元，本期貸方發(fā)生額為2000元，該賬戶期末余額為( )元

A.借方23000

B.借方17000

C.貸方23000

D.貸方17000

【答案】A

【解析】期末余額=20000 5000-2000=23000元(借)

【例3-單選】應收賬款賬戶的期初余額為借方3 000元，本期貸方發(fā)生額7 000元，借方期末余額6 000元，該賬戶的借方發(fā)生額為(　)。

A.16 000元

B.10 000元

C.4000元

D.2000元

【答案】B

【解析】期末借方余額6000=期初借方余額3000 本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額7000

(二)負債、所有者權(quán)益類賬戶

1.規(guī)則：增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。

【注意】對于資產(chǎn)類中的“壞賬準備”“累計折舊”“存貨跌價準備”“固定資產(chǎn)減值準備”等備抵類賬戶也屬于此結(jié)構(gòu)

2.公式：

期末貸方余額=期初貸方余額 本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

【例4-單選】應付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為( )

A.借方43800元

B.借方 27000元

C.貸方43800元

D.貸方27000元

【答案】C

【解析】期末余額=35400 26300-17900=43800元。(貸方)

(三)收入類賬戶

1.規(guī)則：貸方記增加、借方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。

(四)費用類賬戶

1.規(guī)則：借方記增加，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

【注意】成本類中的“制造費用”按照此結(jié)構(gòu)，但是期末無余額，其余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”中。

【總結(jié)】

【例5-單選】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是( )

A.資產(chǎn)類賬戶

B.負債類賬戶

C.所有者權(quán)益類賬戶

D.收入類賬戶

【答案】D

【例6-單選】下列表述中不正確是的是(　)。

A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額=期初余額 本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

B.負債類賬戶的期末余額=期初余額 本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

C.權(quán)益類賬戶的期末余額=期初余額 本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

D.成本類賬戶的期末余額=期初余額 本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

【答案】B

【例7-單選】損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入( )賬戶

A.生產(chǎn)成本

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.本年利潤

D.主營業(yè)務(wù)收入

【答案】C

【例8-多選】下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是( )

A.資產(chǎn)類賬戶增加記借方，減少記貸方

B.負債類賬戶增加記貸方，減少記借方

C.收入類賬戶增加記借方，減少記貸方

D.費用類賬戶增加記貸方，減少記借方

【答案】AB

【例9-多選】下列賬戶中，期末余額應在借方的是( )

A.應收賬款

B.預收賬款

C.應付賬款

D.預付賬款

【答案】AD

四、借貸記賬法的記賬原則：有借必有貸，借貸必相等

“有借必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。

例如：償還所欠貨款2000元

例如：銷售商品，價款10000元，其中2000元已經(jīng)存入銀行。

五、會計分錄的編制

(一)會計分錄的相關(guān)概念

1.分錄的要素：

(1)賬戶的名稱，即會計科目;

(2)記賬方向的符號，即借方或貸方;

(3)記錄的金額。

2.書寫格式：

例如：(一借一貸)

借：庫存現(xiàn)金 2000

貸：銀行存款 2000

例如：(一借多貸)

借：銀行存款 150000

貸：實收資本 100000

資本公積 50000

例如：(一貸多借)

借：應收賬款 50000

銀行存款 50000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

例如：(多借多貸)

借：應收賬款 50000

銀行存款 61700

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 17000

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