發(fā)布時間： 2015年10月29日

會計上崗證考試《財經(jīng)法規(guī)》知識點：會計檔案管理

（一）內(nèi)容

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。

2.會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度會計報表及相關(guān)文字分析材料等。

4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對賬單”，應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

【注意】各單位的“財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

（二）管理程序

1.歸檔

各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由“會計機構(gòu)”按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，“編制會計檔案保管清冊”。

采用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的“紙質(zhì)”會計檔案。

2.移交

當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管“1年”，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由“會計機構(gòu)編制移交清冊”，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管?！俺黾{人員不得兼管會計檔案”。

3.整理

移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，“檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+經(jīng)辦人員”共同拆封整理，以分清責(zé)任。

4.外借

各單位保存的“會計檔案”不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本“單位負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

【鏈接】原始憑證的保管：“原始憑證”不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位“會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）”批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

5.保管

（1）“永久+定期”缺一不可

（2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年

（3）起算：會計年度終了后第一天

6.銷毀

會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序”予以銷毀。

（1）編制銷毀清冊