重慶市2016年會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》講義：第四章（2）

第二節(jié)　借貸記賬法

借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。（判斷）

一、借貸記賬法的記賬符號（賬戶的左右兩方），左借右貸）
借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀(jì)的意大利最初的含義是從借貸資本金的角度解釋的，即用來表示債權(quán)債務(wù)的增減變動。
原始含義，付出的放款，記在借主名下，表示債權(quán)；收進的存款，記在貸主名下，表示債務(wù)。
發(fā)展含義：借貸只是純粹的記賬符號。成為會計上的專業(yè)術(shù)語，用來標(biāo)明記賬的方向。

二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶左方稱為借方，右方稱為貸方。
一方表示增加，另一方表示減少。
“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)。（判斷題、單選題）

【例題5·判斷題】（2007年）運用借貸記賬法時，每一個賬戶的借方發(fā)生額必須等于貸方發(fā)生額。（?。?br /> 『正確答案』錯
（該題老師沒有講解，學(xué)員自己看一下，有疑問可以進行提問）
【例題6·單選題】借貸記賬法中，賬戶的哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)是由（?。Q定的。
A.賬戶結(jié)構(gòu)　　B.賬戶性質(zhì)　　C.賬戶用途　　D.賬戶類型
『正確答案』B
【例題7·單選題】借貸記賬法的理論依據(jù)是（?。?br /> A.復(fù)式記賬法
B.資產(chǎn)=負債 所有者權(quán)益
C.有借必有貸，借貸必相等
D.借貸平衡
『正確答案』B

1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)
（1）借加，貸減，余額在借方。
（2）計算公式
借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額
【例題8·單選題】（2008年）在借貸記賬法下，"應(yīng)收賬款"賬戶的貸方發(fā)生額表示（?。?。
A.企業(yè)債權(quán)的產(chǎn)生　　　　B.企業(yè)債務(wù)的產(chǎn)生
C.企業(yè)債權(quán)的收回　　　　D.企業(yè)債務(wù)的償還
『正確答案』C
【例題9·單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶的期末余額為（　）。
A.借方4 000元
B.貸方8 000元
C.借方5 000元
D.貸方5 000元
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)收賬款為資產(chǎn)類賬戶，則該賬戶的期末余額＝2 000＋8 000－6 000＝4 000（元）（借方），因此答案是A。
【例題10·單選題】資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在（?。?。
A.借方　　B.貸方　　C.借方或貸方　　D.一般無期末余額
『正確答案』A
2.負債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)
（1）貸加，借減，余額在貸方。
（2）計算公式
貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額
【例題11·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1 000元，本期貸方發(fā)生額為5 000元，本期借方發(fā)生額為3 000元，該賬戶期末余額為（?。?。
A.借方1 000元
B.借方3 000元
C.貸方1 000元
D.貸方3 000元
『正確答案』D
【解析】應(yīng)付賬款屬于負債類賬戶，則該賬戶期末余額＝1 000＋5 000－3 000＝3 000（元）（貸方），因此答案是D。
【例題12·單選題】某單位"預(yù)收賬款"賬戶的期初貸方余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（?。?br /> A.990萬元
B.810萬元
C.1110萬元
D.690萬元
『正確答案』A
『解析答案』預(yù)收賬款屬于負債類賬戶，則本期借方發(fā)生額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－期末余額＝150＋900－60＝990（萬元）。
【例題13·單選題】某單位實收資本期初余額2 000萬元，借方發(fā)生額7 000萬元，貸方發(fā)生額8 000萬元，則本期期末余額為（?。?。
A.10 000　　　　　B.3 000
C.17 000　　　　　D.1 000
『正確答案』B
『答案解析』實收資本屬于所有者權(quán)益類賬戶，則期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝2 000＋8 000－7 000＝3 000（萬元）。
【例題14·單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（　）計算。
A.借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額
B.借方期末余額＝借方期初余額＋貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額
C.貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額
D.貸方期末余額＝貸方期初余額＋借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額
『正確答案』C
3.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)（與所有者權(quán)益類賬戶類似，但期末沒有余額）
（1）貸加，借減，期初、期末無余額。
（2）收入增加會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，收入類賬戶與負債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)相似，但是不完全相同。
【例題15·單選題】收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)（?。?br /> A.完全一致　　　　　B.相反
C.基本相同　　　　　D.無關(guān)
『正確答案』C
『答案解析』收入類賬戶與所有者權(quán)益賬戶都是貸方增加，借方減少，不過收入類賬戶期末沒有余額。
【例題16·判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額（?。?。
『正確答案』對
4.費用和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)
（1）借加，貸減。
（2）費用類科目期末無余額，成本類科目可能有借方余額，表示在產(chǎn)品。（判斷）
（3）與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)一致。費用和成本作為資產(chǎn)耗費的轉(zhuǎn)化形態(tài)，在抵銷收入之前，相當(dāng)于一項資產(chǎn)。
（4）收入與費用賬戶的聯(lián)系和區(qū)別
聯(lián)系：期末無余額，均轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益（本年利潤）。
區(qū)別：收入借減貸增，費用借增貸減。
【例題17·判斷題】費用和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)是，貸方登記費用或成本的增加額，借方登記費用或成本的減少額，期末結(jié)賬后無余額（?。?br /> 『正確答案』錯
『答案解析』借方登記增加，貸方登記減少，成本類賬戶期末可能會有余額。
【總結(jié)】資產(chǎn) 費用（成本）=負債 所有者權(quán)益 收入
【例題18·多選題】下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的賬戶有（?。?br /> A.主營業(yè)務(wù)收入
B.主營業(yè)務(wù)成本
C.實收資本
D.制造費用
『正確答案』AB
【例題19·單選題】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，貸方賬戶登記的內(nèi)容是（　）。
A.資產(chǎn)的增加
B.所有者權(quán)益的減少
C.收入的減少
D.費用的減少
『正確答案』D
【例題20·多選題】下列各個賬戶中，期末可能有借方余額（　）。
A.原材料
B.短期借款
C.實收資本
D.生產(chǎn)成本
『正確答案』AD
【例題21·單選題】下列各項表述中，不正確的是（?。?。
A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額
B.負債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額
C.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額
D.負債＝資產(chǎn)－所有者權(quán)益
『正確答案』B

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