浙江2016年會計證考試《會計基礎》學習重點：第三章(3)

（五）會計賬戶的對應關系和會計分錄

1.會計賬戶的對應關系

會計賬戶的對應關系，是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟業(yè)務時，在兩個或兩個以上有關賬戶之間形成的應借、應貸的相互對照關系。

2.會計分錄

會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。（會計分錄3要素）

為了保證賬簿記錄的正確性，在經(jīng)濟交易或事項登記入賬前

第一，分析經(jīng)濟交易或事項涉及的會計科目；

第二，確定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少；

第三，確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方；

第四，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。

編制會計分錄的格式，一般是先借后貸、上借下貸或左借右貸。一般“貸”字應對齊借方會計科目的第一個字，金額也要錯開寫。

在我國，會計分錄習慣通過編制記賬憑證進行。

會計分錄分類：

根據(jù)會計科目對應關系的不同情況，會計分錄可以劃分為簡單分錄與復合分錄兩種類型。簡單分錄指分錄即一借一貸的會計分錄。

復合會計分錄指由至少三個對應賬戶所組成的會計分錄。

復合分錄中三種對應關系可稱為：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”的對應關系。

應注意的是，“多借多貸”復合分錄的對應關系應從總體上實現(xiàn)借方和貸方的金額相等。一般只能是在一筆經(jīng)濟交易或事項客觀存在復雜關系時，才需要編制多借多貸的復合會計分錄；不允許將不同類型的交易或事項合并編制多借多貸的會計分錄。

（六）借貸記賬法的試算平衡（一種方法）

1.試算平衡的含義

平衡關系主要包括三個方面：

（1）全部會計科目的借方期初余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期初余額合計數(shù)。

（2）全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)。

（3）全部會計科目的借方期末余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期末余額合計數(shù)。

上述三方面的平衡關系，可以用來檢查會計賬戶記錄的正確性。如果三方面都保持平衡，說明記賬工作基本是正確的。通常把這種檢查會計賬戶記錄的工作方法稱為試算平衡。

試算平衡定義：以會計恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎，根據(jù)資產(chǎn)與權益之間的平衡關系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對所有會計賬戶記錄的匯總和計算，來檢查各類會計賬戶的記錄是否正確的一種方法。

2.試算平衡的分類

試算平衡分為發(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。

（1）發(fā)生額試算平衡法。根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，來判斷一定時期內(nèi)會計記錄是否正確的，即根據(jù)本期所有會計科目借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，來檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確，用公式表示為：

全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計

（2）余額試算平衡法。余額試算平衡法所基于會計恒等式原理來檢驗本期科目記錄是否正確。根據(jù)余額時間的不同，余額試算

平衡又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。公式分別為：

全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

實務中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表來完成的。

一些錯記或漏記的情況是試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的。如：

（1）一筆經(jīng)濟業(yè)務事項重復記錄

（2）借貸方同時漏記

（3）會計分錄的借貸方向被顛倒

（4）用錯會計科目名稱

會計證備考工作正在進行中，網(wǎng)校推出的會計從業(yè)資格培訓精品取證班、取證無憂班、零基礎上崗班、移動班個性化輔導班次，對浙江2016年會計證考試《會計基礎》學習重點：第三章(3)擁有詳盡的講解，考生可以根據(jù)自身情況進行選擇，最后預祝廣大考生順利考取會計證！