某超市有限責(zé)任公司設(shè)兩套賬偷稅案例解析

【基本案情】

某超市是增值稅小規(guī)模納稅人，在某市內(nèi)各區(qū)下設(shè)十家加盟店，各加盟店均獨立辦理了稅務(wù)登記，自行申報，定額納稅。

2003年3月，市國家稅務(wù)局稽查局接到上級交辦的舉報案件，對該超市的納稅情況進行檢查。稽查人員進入該企業(yè)前，先后用了幾天的時間對加盟店進行踩點調(diào)查，掌握了其各加盟店或分店都統(tǒng)一在總部核算等的重要情況。稅務(wù)人員首先檢查了該超市的賬簿，發(fā)現(xiàn)賬簿記載沒有明顯的漏洞；于是針對超市商品種類繁多、內(nèi)部柜臺相對獨立、雇傭人員流動性大、核算相對困難等情況，經(jīng)過分析認(rèn)為該單位肯定有一套完整真實的賬簿來準(zhǔn)確核算經(jīng)營活動，由此推斷該單位有設(shè)兩套賬偷稅的重大嫌疑。檢查人員選擇超市的收款機作為突破口，嚴(yán)密控制住該企業(yè)微機，爭取第一時間拿到有利證據(jù)。

查處過程中，稽查局派出多名稽查人員一同進入該超市總部，分頭工作。一部分稽查人員找企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)談話，一部分稽查人員到財務(wù)室與財務(wù)人員接觸，進行整體情況檢查，還有一部分稽查人員到計算機控制室，及時將該單位微機內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)進行拷貝。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)該單位微機收款數(shù)據(jù)與自行申報的銷售收入不符，在證據(jù)和事實面前該單位法人代表承認(rèn)記兩套賬進行核算，并承認(rèn)計算機中反映的有關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)是真實情況，并交代相關(guān)經(jīng)營資料已轉(zhuǎn)移。稽查人員及時趕到離總部近10多公里的下屬一超市的廢棄倉庫守侯，并利用錄像設(shè)備對取證過程進行錄像，使該單位相關(guān)人員感受到法律威嚴(yán)，被迫打開倉庫，交出已轉(zhuǎn)移的全部賬簿，最終為查實此案取得了真實的證據(jù)。經(jīng)查實證明，該單位利用設(shè)兩套賬隱瞞銷售收入20.533萬元，偷逃增值稅821萬元。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條和《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條之規(guī)定，市國稅局稽查局做出補征增值稅821萬元，并處0.5倍罰款和加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處罰決定。

【案例點評】

該案件屬于故意設(shè)置兩套賬簿進行偷稅的典型案件。其偷稅的手段并不高明和隱蔽，只要平時加強稅收監(jiān)管，該案是完全可以避免的。該案的成功查處，有三個鮮明的特點：

（一）實施稽查前稽查人員做了充分和認(rèn)真的準(zhǔn)備，并且深入實際認(rèn)真調(diào)研了該單位的經(jīng)營特點和核算方法，做到了知己知彼；

（二）該案查處的過程中抓住了該案的主要環(huán)節(jié)，及時取得了電腦收款的數(shù)據(jù)，查實了該單位的銷售收入；

（三）現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段和傳統(tǒng)的法律法規(guī)宣傳教育相結(jié)合，取得了真實完整的偷稅證據(jù)。

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