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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

發(fā)布時(shí)間: 2016年07月06日

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí):收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材,整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

知識(shí)點(diǎn):收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

1.識(shí)別和評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.常用的收入確認(rèn)舞弊手段

(1)為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

(2)為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

3.表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象

存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊,但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺,從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施。

表明可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象:

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn),被審計(jì)單位的客戶是否付款取決于下列情況:

①能否從第三方取得融資;

②能否轉(zhuǎn)售給第三方(如經(jīng)銷商);

③被審計(jì)單位能否滿足特定的重要條件。

(2)未經(jīng)客戶同意,在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品。

(3)未經(jīng)客戶同意,將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)。

(4)被審計(jì)單位的銷售記錄表明,已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運(yùn)代理人,卻未指明何客戶(5)在實(shí)際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票,或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票。

(6)對(duì)于期末之后的發(fā)貨,在本期確認(rèn)相關(guān)收入。

(7)實(shí)際銷售情況與訂單不符,或者根據(jù)已取消的訂單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨。

(8)已經(jīng)銷售給貨運(yùn)代理人的商品,在期后有大量退回。

(9)銷售合同或發(fā)運(yùn)單上的日期被更改,或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶。

(10)在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易。

(11)交易之后長期不進(jìn)行結(jié)算。

(12)在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下,詢證函回函相符比例明顯異于以前年度。

(13)發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易,或被審計(jì)單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來,特別是有非正?,F(xiàn)金收付的情況。

(14)應(yīng)收款項(xiàng)收回時(shí),付款單位與購買方不一致,存在較多代付款的情況。

(15)交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言不具有合理用途。

(16)主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配。

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