發(fā)布時間： 2016年06月22日

2016年注冊會計師考試《審計》知識點：五類不利影響因素

2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，以下是正保會計網(wǎng)校學員依據(jù)2015年注會教材，分享的注會《審計》知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

知識點：細化五類不利影響因素

（一）自身利益

1.項目組成員在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；

2.事務所的收入過分依賴某一客戶（收入占比過高）；

3.項目組成員與客戶存在重要且密切的商業(yè)關系；

4.事務所擔心可能失去某一重要客戶（連鎖效應）；

5.項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶（身曹心漢）；

6.事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費（利益捆綁）；

7.注冊會計師在評價所在事務所以往提供的專業(yè)服務時發(fā)現(xiàn)了重大錯誤（自我否定）。

（二）自我評價

1.事務所對客戶提供財務系統(tǒng)設計或操作服務后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；

2.事務所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務的對象；

3.鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員；

4.鑒證業(yè)務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；

5.事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務。

（三）過度推介

1.事務所推介審計客戶的股份；

2.客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，擔任客戶辯護人。

（四）密切關系

1.項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員；

2.項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務對象施加重大影響；

3.項目合伙人離職不久又擔任客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務對象施加重大影響的員工（董高特）；

4.接受客戶的禮品或款待（禮品沒有大小，款待必須正常）；

5.事務所合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系。

（五）外在壓力

1.事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威脅；

2.審計客戶表示，如果事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務；

3.客戶威脅將起訴事務所；

4.事務所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍；

5.客戶員工更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；

6.事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升。