發(fā)布時間： 2016年06月22日

2016年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：保密及其例外

2016年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，以下是正保會計(jì)網(wǎng)校學(xué)員依據(jù)2015年注會教材，分享的注會《審計(jì)》知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

知識點(diǎn)：保密及其例外（親屬關(guān)系劃分）

與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。

1.老客戶

對因職業(yè)和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息保密，未經(jīng)客戶授權(quán)或法規(guī)允許，不得向第三方披露涉密信息；不得利用涉密信息為自己或第三方謀取利益。終止與客戶或工作單位的關(guān)系后，仍應(yīng)對在職業(yè)和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密。

2.新客戶

如變更工作單位或獲得新客戶，可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息。

3.準(zhǔn)客戶

除已客戶，還應(yīng)對擬接受的客戶或擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密。

4.近親屬

警惕無意（特別是向近親屬或關(guān)系密切人員）泄密可能性（近親屬包括主要近親屬（配偶，父母和子女）和其他近親屬（兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女））。

5.例外

下列情況下，可以披露客戶的涉密信息：

（1）法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)（例如，接受委托前后任注冊會計(jì)師與前任的溝通）；

（2）根據(jù)法律法規(guī)要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告違法行為；

（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；

（4）接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；