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發(fā)布時間: 2016年06月17日
原材料按計劃成本核算
1、設置的科目:材料采購、原材料、材料成本差異
材料采購:借方登記實際成本,貸方登記計劃成本
材料成本差異:入庫時借方登記超支差,發(fā)出時借方登記節(jié)約差。
超支:實際成本-計劃成本>0
節(jié)約:實際成本-計劃成本<0
2.★賬務處理
(1)購入材料
①貨款已經支付,同時材料驗收入庫
借:材料采購—XX材料 (實際成本)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
②貨款已經支付,同時材料尚未驗收入庫
借:材料采購—XX材料 (實際成本)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
③貨款尚未支付,材料已經驗收入庫
借:材料采購—XX材料 (實際成本)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付票據
月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實際成本,先暫估價值(增值稅不暫估)
借:原材料—XX材料
貸:應付賬款—暫估應付賬款
下月初作相反的會計分錄予以沖回:
借:應付賬款—暫估應付賬款
貸:原材料—XX材料
月末公司匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫材料計劃成本。
借:原材料(計劃成本)
貸:材料采購(實際成本)
材料成本差異(當實際成本<計劃成本,節(jié)約差)
(實際成本>計劃成本,超支差,材料成本差異記借方)
(2)發(fā)出材料
根據 “發(fā)料憑證匯總表”的記錄,編制如下會計分錄:
借:生產成本—基本生產車間
—輔助生產車間
制造費用
管理費用
貸:原材料
企業(yè)日常采用計劃成本核算的,發(fā)出的材料成本應有計劃成本調整為實際成本,通過“材料成本差異”科目進行結轉。
材料成本差異率=總差異÷總計劃成本
=(期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)÷(期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)×100%
發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×本期材料成本差異率
結轉發(fā)出材料的成本差異,甲公司應編制如下會計分錄:
借:材料成本差異—XX材料 ?。òl(fā)出材料應負擔的節(jié)約差)
貸:生產成本—基本生產車間
—輔助生產車間
制造費用
管理費用
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