初級會計職稱《初級會計實務(wù)》：原材料按實際成本核算

原材料按實際成本核算

原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

1.科目設(shè)置：原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款

“原材料”科目用于核算庫存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況。借方：登記入庫材料的實際成本、貸方：登記發(fā)出材料的實際成本，期末余額在借方反映企業(yè)庫存材料的實際成本。

“在途物資”科目用于核算在途的材料，借方：登記在途物資的實際成本，貸方：登記驗收入庫的在途物資實際成本，期末余額在借方，反映在途物資的實際成本。

“應(yīng)付賬款”科目用于核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

“預(yù)付賬款”科目用于企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將此業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目中核算。

2.賬務(wù)處理

（1）購入材料

①貨款已經(jīng)支出或開出承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗收入庫

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

②發(fā)票賬單已到，材料未到

借：在途物資

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

材料入庫后

借：原材料

貸：在途物資

③材料已到，發(fā)票賬單未到（平時不做賬，月末時做以下分錄）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

下月初做相反會計分錄予以沖回：

借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

貸：原材料

收到發(fā)票賬單時，做以下分錄

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

④貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗收入庫

按合同預(yù)付賬款時

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

①材料入庫時

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：預(yù)付賬款

②補付貨款時

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

發(fā)出材料實際成本的確定，可以由企業(yè)從上述個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等方法中選擇。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在附注中予以說明。

月末根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，應(yīng)編制如下會計分錄：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 （基本生產(chǎn)車間）

—輔助生產(chǎn)成本?。ㄝo助生產(chǎn)車間）

制造費用　　　　　　　?。ㄜ囬g管理部門）

管理費用　　　　　　　?。ㄐ姓芾聿块T）

貸：原材料　　　　　　?。ㄏ牡牟牧希?

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