2016年浙江會計證考試財經(jīng)法規(guī)章節(jié)講義第一章第四節(jié)

2.內(nèi)部控制的原則

企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制，均應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。此外，企業(yè)還應遵循成本效益原則。

3.內(nèi)部控制的責任人

對企業(yè)而言，董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當?shù)臋C構具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

對行政事業(yè)單位而言，單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。單位應當建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。

4.內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)風險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內(nèi)部監(jiān)督。

行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制的具體工作包括：梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析

經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。

5.內(nèi)部控制的控制方法

對企業(yè)而言，控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。

(三)內(nèi)部審計

1.內(nèi)部審計的概念與內(nèi)容

內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等。

2.內(nèi)部審計的特點與作用

內(nèi)部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵

守與執(zhí)行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

內(nèi)部審計在單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中的重要作用有：(1)預防保護作用;(2)服務促進作用;(3)評價鑒證作用。

二、會計工作的政府監(jiān)督

(一)會計工作政府監(jiān)督的概念

會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。會計工作的政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。

財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

(二)財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)對單位依法設置會計賬簿的檢查;(2)對單位會計資料真實性、完整性的檢查;(3)對單位會計核算情況的檢查;(4)對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查;(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。

編輯推薦：

會計職稱培訓