2016年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

知識(shí)點(diǎn)：評(píng)估兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（一）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的三個(gè)基本問題

1.已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是什么原因?qū)е碌模?

2.錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的規(guī)模[金額]有多大？

3.（風(fēng)險(xiǎn)）事件發(fā)生的可能性有多大？

（二）對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的4項(xiàng)要求

1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的考慮識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

2.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。

3.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。

4.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在的錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

（三）識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2015年，要特別重視報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)的影響不限于具體的交易類別、賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)。報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

認(rèn)定層風(fēng)險(xiǎn)常常與具體的交易類別、賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相聯(lián)系。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。

（四）考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

如發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，應(yīng)考慮發(fā)表保留或無法表示意見，必要時(shí)考慮解約：

1.會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題；

2.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。

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