發(fā)布時間： 2016年05月31日

2016浙江省會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)重點總結(jié)第七章2

賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容：

(一)相關(guān)內(nèi)容的比較

項目

記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序

特點

直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務(wù)處理程序。

定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。

憑證設(shè)置

可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證之外，還應(yīng)該設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

賬簿設(shè)置

需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬和總分類賬。

與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

優(yōu)點

簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

(1)減輕了登記總分類賬的工作量;(2)便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

可以減輕登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

缺點

登記總分類賬的工作量較大。

不利于會計核算的日常分工，并且當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總記賬憑證的工作量較大。

不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

適用范圍

規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

〔例1〕在不同的賬務(wù)處理程序中，登記總賬的依據(jù)不同。(　)

答案：√

〔例2〕匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，并可以做到試算平衡。(　)

答案：×

解析：科目匯總表賬務(wù)處理程序可以做到試算平衡。

〔例3〕科目匯總表賬務(wù)處理程序中，科目匯總表不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序可以克服科目匯總表賬務(wù)處理程序的這個缺點。(　)

答案：√

〔例4〕記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。(　)

答案：×

解析：記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

〔例5〕在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要包括(　)。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.科目匯總表賬務(wù)處理程序

D.記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序

答案：ABCD

解析：在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有三種(1)記賬憑證賬務(wù)處理程序;(2)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序;(3)科目匯總表賬務(wù)處理程序。其中，科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。

(二)各種賬務(wù)處理程序的一般程序

1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序：

(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

注意：不能將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總到一起。例如：不能把賒銷和現(xiàn)銷的原始憑證匯總到一起。

(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

注意：在日常會計核算中，明細分類賬主要是根據(jù)記賬憑證登記，只有個別明細分類賬(例如原材料明細賬)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記。

(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

(6)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額要同有關(guān)總分類賬的余額核對保證相符;

(7)期末，根據(jù)結(jié)賬以后的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

2.另外兩種賬務(wù)處理程序的一般程序：

其內(nèi)容與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同，惟一的區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)不同，在記賬憑證賬務(wù)處理程序中根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。而在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中需要編制有關(guān)匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。在科目匯總表賬務(wù)處理程序中需要編制科目匯總表，然后根據(jù)各種科目匯總表登記總分類賬。說明：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，科目匯總表可以全月編制一次，也可分上中下旬分別編制，編制方法是：①根據(jù)記賬憑證登記丁字賬;②結(jié)出各丁字賬的本期借方、貸方合計數(shù);③根據(jù)各丁字賬的本期借方、貸方合計數(shù)編制科目匯總表。下面是一張編好的科目匯總表以及根據(jù)科目匯總表登記的銀行存款總賬，大家可以看一下。

科目匯總表

2003年12月1日至10日編號匯：1201

會計科目賬戶頁數(shù) 本期發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)

借方貸方

銀行存款　2 050 000 　 681 000

預(yù)付賬款 40 000

物資采購 456 000 　 456 000

原材料 456 000

固定資產(chǎn) 　 1 650 000

短期借款 (略) 50 000 (略)

應(yīng)付票據(jù) 　 210 600

應(yīng)付賬款 20 000 　 201 240